Земельный налог, это обязательный платёж в бюджет, который уплачивают все собственники земельных участков, за исключением установленных законом льгот. Нормы регулируются главой 31 Налогового кодекса РФ (ст. 387–398) и законами муниципальных образований.
Кто является плательщиком земельного налога
В соответствии со ст. 388 НК РФ плательщиками являются:
- Физические лица — граждане, ИП, в т.ч. пенсионеры и участники СВО;
- Юридические лица, организации любой формы собственности;
- Иностранные лица и компании, если у них есть участки на территории РФ.
Налог платится только за участки, внесённые в ЕГРН (Единый государственный реестр недвижимости).
Объекты налогообложения
Статья 389 НК РФ устанавливает перечень объектов:
- земельные участки, расположенные в границах муниципалитета;
- участки из земель сельхозназначения, жилищного строительства, промышленности и т;д.
Не подлежат налогообложению:
- земли общего пользования (дворовые территории многоквартирных домов);
- земли лесного фонда, водного фонда;
- земли, изъятые из оборота или ограниченные в обороте;
Налоговая база
Определяется как кадастровая стоимость участка, указанная в ЕГРН на 1 января налогового периода (календарный год).
- Общая долевая собственность: база пропорциональна доле каждого собственника.
- Общая совместная собственность: база делится между всеми собственниками поровну.
Налоговые ставки
Статья 394 НК РФ устанавливает предельные ставки:
| Категория земель | Максимальная ставка |
|---|---|
| Земли сельхозназначения, жилищного и коммунального строительства, личного подсобного хозяйства | 0,3 % |
| Все остальные категории | 1,5 % |
Муниципалитеты вправе устанавливать дифференцированные ставки в зависимости от:
- вида разрешённого использования;
- расположения участка;
- кадастровой стоимости.
Периоды и сроки уплаты
Физические лица
- Декларация: не предоставляется, расчёт делает ФНС.
- Уведомление: присылается до 1 ноября года, следующего за налоговым.
- Срок уплаты: до 1 декабря года, следующего за налоговым.
Юридические лица
- Последняя декларация: подана за 2019 год. С 2020 года декларация не сдаётся.
- Авансовые платежи: равными долями до 15 апреля и 15 октября.
- Окончательный расчёт: до 1 марта года, следующего за налоговым.
Льготы и освобождения
Федеральные льготы (ст. 395 НК РФ)
- Организации-железнодорожники за земли, используемые под инфраструктуру;
- Садовые, огороднические и дачные некоммерческие товарищества (до 2026 года);
- Участники СВО и члены их семей — освобождение от налога за один участок до 600 м².
Региональные льготы
Муниципалитеты могут устанавливать:
- полное освобождение;
- снижение ставки;
- налоговый вычет по аналогии с налогом на имущество физлиц (до 1 млн руб кадастровой стоимости).
Пенсионеры получают льготу на один участок до 600 м² в большинстве регионов.
Коэффициент роста и ограничения
С 2019 года применяется коэффициент 10 %, ограничивающий ежегодный рост земельного налога: сумма к оплате не может превышать 110 % от суммы предыдущего года.
Порядок расчёта
Для физлиц
Формула:
Налог = Кадастровая стоимость × Доля × Ставка × Коэффициент владения.
Пример: участок 1 200 000 руб. × 0,3 % = 3 600 руб. (при полный год владения).
Для юрлиц
Формула аванса:
Аванс = Кадастровая стоимость × Ставка × ¼.
Если участок куплен в течение года, коэффициент рассчитывается как:
К = Количество полных месяцев владения / 12.
Как проверить начисления
- Зайдите на сайт nalog.gov.ru в сервис «Личный кабинет налогоплательщика».
- Выберите раздел «Начисления и платежи» → «Земельный налог».
- Проверьте кадастровый номер, стоимость, ставку и даты.
Что делать при ошибке начисления
- Физлица: подайте заявление в ФНС через личный кабинет или МФЦ.
- Юрлица: сдайте уточнённый расчёт авансов или корректирующую декларацию за 2019 г. и ранее.
Актуальные изменения 2024–2026
- Для физлиц с 2025 года вводится единое налоговое уведомление (включает транспортный, имущественный и земельный налог).
- Для юрлиц расчёт авансов теперь можно подавать в электронном виде без визита в инспекцию (через ЭДО).
- Регионы продолжают вводить льготы для ИП и участников СВО сроком до 2027 года.
Земельный налог — это важный источник доходов местных бюджетов. Несмотря на то, что расчёт для физлиц автоматизирован, важно ежегодно проверять правильность начислений, особенно после изменения кадастровой стоимости или перехода на льготу. Юрлицам следует внимательно отслеживать сроки авансовых платежей и применение региональных ставок.