Дата актуализации: 19 апреля 2026 г. 06:45 мск

Статус нормативного акта

Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) в редакции Федерального закона № 146-ФЗ вступил в силу с 1 января 2001 года. Правила земельного налога закреплены в Главе 31 НК РФ (ст. 387–398), которая была введена с г. и регулярно обновляется. Последние значимые изменения внесены ФЗ от , а также рядом дор-законов 2020–2024 гг.

Краткая справка: что такое земельный налог

• Относится к местным налогам (ст. 15 НК РФ).
• Устанавливается Налоговым кодексом + муниципальными правовыми актами.
• Поступает в бюджеты муниципальных образований (городских округов).

Кто обязан платить (ст. 388 НК РФ)

Налогоплательщики, организации и физические лица, обладающие земельными участками:

• на праве собственности;
• на праве постоянного (бессрочного) пользования;
• на праве пожизненного наследуемого владения.

Не платят: арендаторы, пользователи по срочному договору безвозмездного пользования, лица, которым участок предоставлен свободно на срок до 5 лет.

Объект налогообложения (ст. 389 НК РФ)

Объектом признаются земельные участки, расположенные на территории муниципального образования, вводящего налог.

Исключения:

• земли, изъятые из оборота (лесной фонд, водные объекты, объекты государственного заповедника и др.);
• земли, на которых расположены объекты культурного наследия федерального значения;
• земельные участки общего пользования в составе СНТ, ОНТ, ДНП и т.п. (не облагаются до 2028 г. по ФЗ 63-ФЗ от ).

Налоговая база (ст. 390–391 НК РФ)

Основа расчёта — кадастровая стоимость участка по данным ЕГРН на 1 января налогового периода.

Особые случаи:

Налоговый период и сроки уплаты

Налоговые ставки (ст. 394 НК РФ)

Максимальные ставки, установленные Кодексом:

• 0,3 % для:
  • сельхозугодий, земель под жилыми домами и ИЖС;
  • земель под гаражами, СНТ, ОНТ, ДНП, ЛПХ, личных подсобных хозяйств;
  • земель под объектами охраны животного и растительного мира.
• 1,5 % — для всех остальных категорий.

Муниципалитеты могут уменьшать ставки, устанавливать дифференцированные ставки по категориям или вводить налоговые льготы.

Льготы и освобождения (ст. 395 НК РФ + муниципальные льготы)

Федеральные льготы

• Организации ЖКХ, дорожно-транспортные организации, федеральные научные центры.
• Индивидуальные предприниматели на патенте и в простой системе (по решению муниципалитета).

Льготы для физлиц

Налоговая база уменьшается на 10 000 руб. (не применяется к организациям) для следующих категорий:

1. Герои РФ и СССР, полные кавалеры ордена Славы.
2. Инвалиды I и II групп, дети-инвалиды.
3. Ветераны и инвалиды ВОВ, боевых действий.
4. Ликвидаторы аварии на ЧАЭС.
5. Лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь, инвалидность вследствие ядерных испытаний.

Важно! Льгота предоставляется на один участок по выбору налогоплательщика. Для получения необходимо подать заявление в налоговую до 1 ноября текущего года.

Порядок исчисления и уплаты

Для организаций:

1. Рассчитывают налог самостоятельно исходя из кадастровой стоимости и ставки.
2. Подают декларацию по форме КНД 1153001 до 31 марта.
3. Уплачивают авансы (если предусмотрено муниципалитетом) и окончательный расчёт.

Для физлиц:

• До 1 ноября налоговая направляет уведомление (форма 7-учёт).
• Налог уплачивается на основании уведомления, расчёт производит ФНС.
• Уточнить данные можно через сервис «Личный кабинет налогоплательщика» на сайте https://lkfl.nalog.ru.

Актуальные изменения 2020–2025 гг.

• С 2020 г. — вводится единый «ГИС-Недвижимость», кадастровая стоимость обновляется ежегодно.
• С 2021 г. — упразднены «авансовые платежи» для физлиц; упрощена процедура льгот.
• С 2022 г. — расширен перечень льготных категорий: добавлены многодетные семьи (по муниципальному решению).
• С 2023 г. — отменены кадастровые споры в режиме «досудебного решения»; новые правила пересмотра стоимости.
• С 2024 г. — введён «единый налоговый счёт» для уплаты земельного налога вместе с другими налогами.
• С 2025 г. — дифференцированные ставки для «инвестиционных» участков (до 0,1 % при выполнении KPI).

Как снизить земельный налог: практические советы

1. Проверьте кадастровую стоимость в ЕГРН и сравните с рыночной. При завышении — подайте заявление на пересмотр через Росреестр или в суд.
2. Подайте заявление на льготу при наличии права.
3. Разделите участок на несколько объектов, чтобы часть попала под льготную категорию (например, под ИЖС).
4. Используйте льготы муниципалитета — изучите постановление местной администрации.
5. Оптимизируйте правовой режим — переход с постоянного пользования в аренду (при условии освобождения от налога).

Полезные ссылки

• Официальный калькулятор земельного налога от ФНС России
• Получить выписку из ЕГРН о кадастровой стоимости
• Текст Главы 31 НК РФ в КонсультантПлюс