В 2023 году земельный налог для юридических лиц остаётся одним из ключевых обязательных платежей. Чтобы избежать штрафов и пени, важно точно знать размер ставки, сроки уплаты и доступные льготы. Всю актуальную информацию — включая последние изменения кадастровой стоимости и правила расчёта — вы найдёте в этой статье.

Кто обязан платить

Юридическое лицо (ООО, АО, унитарное предприятие и т. д.) уплачивает земельный налог, если:

• участок находится у него на праве собственности;
• земля передана в постоянное (бессрочное) пользование;
• участок внесён в ЕГРН как объект налогообложения.

Исключение: арендованные участки облагаются арендной платой, а не земельным налогом.

Как определить налоговую базу

Налоговая база = кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января 2023 года;

• Если в 2022 году прошла переоценка, ФНС использует ту стоимость, что была актуальна на .
• Для долевой собственности база делится пропорционально доле каждого собственника.

Уточнить кадастровую стоимость можно через:
Росреестр → «Справочная информация по объектам недвижимости».

Основные налоговые ставки в 2023 году

Ставка 0,3 %

Применяется к землям:

• сельскохозяйственного назначения;
• занятых под жилищный фонд и инженерную инфраструктуру;
• приобретённых для личного подсобного хозяйства (огородничество, садоводство).

Ставка 1,5 %

Базовая ставка для всех остальных категорий, включая:

• земли под торговыми центрами, офисами, автосервисами;
• промышленные площадки;
• земли общего пользования в черте города.

Муниципалитеты могут снижать или повышать ставку, но не более чем в 3 раза (от 0,1 % до 4,5 %).

Сроки уплаты в 2023 году

Пример: аванс за I квартал нужно перечислить до 30 апреля 2023 г.

Формула расчёта

Земельный налог = Кадастровая стоимость × Ставка × Коэффициент владения

Коэффициент владения = количество полных месяцев владения ÷ 12.

Пример:
Кадастровая стоимость = 5 000 000 ₽
Ставка = 1,5 %
Владение 9 месяцев:
5 000 000 × 1,5 % × 9/12 = 56 250 ₽

Льготы и освобождения для юридических лиц

Федеральные льготы (ст. 395 НК РФ)

• Участки общественных организаций инвалидов;
• Земли под трассы «Скоростная железная дорога»;
• Территории особых экономических зон (до 5 лет с момента регистрации права).

Региональные и муниципальные льготы

Каждый муниципалитет вправе:

• уменьшать налоговую базу на 10 000 ₽ для участников Великой Отечественной войны;
• устанавливать полное освобождение для резидентов индустриальных парков;
• давать «налоговые каникулы» новым производственным предприятиям.

Информацию о конкретных льготах ищите в постановлении администрации вашего района/города на официальном сайте муниципалитета.

Пени и штрафы за неуплату

За каждый день просрочки начисляется пеня в размере 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ (на ключевая ставка = 16 % годовых).
Также возможен штраф:

• 20 % от суммы налога — при первичном нарушении;
• 40 % — при умышленном уклонении.

Как отчитаться

1. Заполнить декларацию по земельному налогу (форма КНД 1153005).
2. Сдать декларацию в ИФНС до 1 февраля 2024 года.
3. Оплатить итоговую сумму налога до 31 марта 2024 года.

Чек-лист бухгалтера на 2023 год

• ☐ Проверить кадастровую стоимость на в ЕГРН.
• ☐ Уточнить ставку в муниципальном правовом акте.
• ☐ Исчислить авансы и уплатить их вовремя.
• ☐ Подать декларацию до .
• ☐ Проверить право на льготы и оформить заявление, если требуется.

Налоговая ставка на землю для юридических лиц в 2023 году составляет 0,3 % или 1,5 % в зависимости от категории земель. Своевременная уплата авансов и подача декларации позволят избежать пени и штрафов. Не забывайте проверять муниципальные льготы — они могут существенно снизить нагрузку на ваш бизнес.

Актуализируйте данные ежеквартально: кадастровая стоимость и ставки могут меняться, а ФНС штрафует за ошибки!