Земельный налог — это обязательный платёж в бюджет муниципального образования, который уплачивают как юридические лица, так и физические лица, включая индивидуальных предпринимателей. Основные правила исчисления и уплаты налога прописаны в гл. 31 НК РФ, но конкретные ставки, сроки и льготы устанавливают местные власти. В 2026 году алгоритм расчёта сохраняется, однако есть важные нюансы, которые зависят от статуса налогоплательщика.

Кто является плательщиком земельного налога?

• Организации, владеющие земельными участками на праве собственности, пожизненного наследуемого владения или постоянного (бессрочного) пользования.
• Физические лица и ИП, являющиеся собственниками земельных участков.
• Важно: если участок передан в аренду, арендатор земельный налог не платит, но может включать арендную плату в расходы.

Как определяется налоговая база?

Налоговая база по земельному налогу — это кадастровая стоимость земельного участка на 1 января 2026 года.

• Если участок образован в течение года, база определяется как кадастровая стоимость на дату постановки на кадастровый учёт.
• Если участок находится в долевой собственности, база делится пропорционально доле.

Налоговые ставки в 2026 году

Максимальные ставки установлены НК РФ, но муниципалитеты могут их снижать или устанавливать дифференцированные коэффициенты.

Кто рассчитывает налог?

Для организаций

• Юридические лица самостоятельно рассчитывают сумму земельного налога и авансовых платежей.
• Даже если организация получит «уведомление» из ИФНС, она обязана контролировать правильность исчисления и при необходимости подавать уточнённые декларации.

Для физических лиц и ИП

• Исчисление налога производит налоговая инспекция.
• ФНС отправляет гражданам уведомление по форме № 3-НДФЛ-ЗЕМ не позднее 1 ноября 2026 года.
• При отсутствии уведомления гражданин должен сам обратиться в ИФНС, чтобы избежать пени.

Формула расчёта земельного налога

Земельный налог = Кадастровая стоимость × Ставка × Коэффициент владения × Коэффициент льгот

• Коэффициент владения = количество полных месяцев владения ÷ 12
• Если участок образован, например, 15 марта, коэффициент составит 9/12 (март-декабрь = 9 мес.).

Пример для организации

Кадастровая стоимость: 971 346 ₽
Ставка: 1,5 %
Владение: 10 мес.

Налог = 971 346 × 1,5 % × 10/12 = 12 141,82 ₽

Сроки уплаты в 2026 году

Льготы и освобождения

• Организации, участники «Сколково» или ТОРы могут получить 100 % освобождение.
• Для пенсионеров, ветеранов, инвалидов муниципалитеты устанавливают налоговый вычет (часто 6 соток не облагаются).
• Для юрлиц льгота оформляется заявлением в ИФНС, для физлиц — автоматически, если сведения есть в Росреестре.

Пошаговая инструкция для организации

1. Определите кадастровую стоимость на через rosreestr.gov.ru.
2. Уточните ставку в решении муниципалитета.
3. Подсчитайте авансы:
   • 1 квартал: налог × ¼
   • 2 квартал: налог × ¼
   • 3 квартал: налог × ¼
4. Заполните декларацию по форме КНД 1153005 (электронно до 1 февраля 2027).
5. Оплатите окончательную сумму до 1 марта 2027 г. по КБК 182 1 06 06012 02 1000 110.

Что делать, если ошиблись в расчёте?

• Организация обязана подать уточнённую декларацию и уплатить недоимку + пени.
• Физлицо может подать заявление в ИФНС с просьбой пересчитать налог в течение 3 лет.

Частые вопросы

Краткий чек-лист

• ✔ Проверьте кадастровую стоимость
• ✔ Уточните ставку в муниципалитете
• ✔ Посчитайте коэффициент владения
• ✔ Не забудьте про льготы
• ✔ Уплатите в срок и сохраните платёжку