Дата актуализации: 20 апреля 2026 г.

Общие правила налогообложения

При продаже земельного участка, полученного по договору дарения, граждане и компании обязаны уплатить налог на доходы от продажи. Порядок исчисления, ставки и возможные льготы зависят от:

• вида налогоплательщика (физлицо, ИП или организация);
• даты и способа получения участка;
• срока владения объектом на момент продажи;
• применяемого налогового режима.

Физические лица и ИП

Налогообложение по НДФЛ

Стандартная ставка: 13 % для резидентов РФ и 30 % для нерезидентов (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Освобождение от НДФЛ при «льготном» сроке владения

С действует единое правило для всех объектов недвижимости, включая земельные участки:

• если участок находился у вас в собственности ≥ 3 года, доход от продажи не облагается НДФЛ;
• если собственность менее 3 лет, налог платится в полном объёме, но можно воспользоваться вычетами.

Исключение: если участок был получен от близкого родственника, срок сокращается до 3 лет вместо 5 лет (пп. 1 п. 3 ст. 217.1 НК РФ).

Налоговый вычет

Выберите один из двух способов уменьшения базы:

1. Имущественный вычет — 1 000 000 ₽ (ст. 220 НК РФ);
2. Документальные расходы — сумма, за которую вы впоследствии приобрели участок у дарителя, если даритель сам купил его за деньги.

Пример:

• Продаёте участок за 4 500 000 ₽.
• Вариант А: 4 500 000 – 1 000 000 = 3 500 000 ₦ × 13 % = 455 000 ₽.
• Вариант Б: подтверждаете расходы дарителя 3 200 000 ₽ → 4 500 000 – 3 200 000 = 1 300 000 × 13 % = 169 000 ₽.

Юридические лица и ИП на УСН

Упрощённая система «Доходы» (6 %)

Если организация или ИП применяют УСН «Доходы», то при продаже земельного участка в 2025 году налог составит 6 % от выручки; Регионы могут снижать ставку до 1 %.

Упрощённая система «Доходы минус расходы»

Ставка 5–15 %. При расчёте базы можно учесть:

• документально подтверждённые расходы на приобретение;
• затраты на оформление, сопровождение и улучшение участка.

Налоговый учет «дарственной» стоимости

При дарении юрлицом или ИП не возникает дохода/расхода у получателя (кроме случаев, когда участок получен от внешнего контрагента). Поэтому:

• если участок введён в УСН-учёт по нулевой стоимости, база = всей выручке;
• если в учёте отражена рыночная/кадастровая стоимость на дату дарения (например, через дополнительный капитал), можно учесть её как расход.

Налоговый календарь и отчётность

Частые вопросы и подводные камни

Раздел участка после дарения

Поправки ФЗ-389 (в силе с 2022 г.) установили: если участок, полученный по дарению, впоследствии разделён на две части, срок владения не прерывается. Это важно для сохранения льготного 3-летнего периода при продаже каждой части.

Кадастровая стоимость как минимальная база

Если цена продажи < ниже 70 % кадастровой стоимости, налоговая может доначислить НДФЛ исходя из 0,7 × кадастровой стоимости (ст. 214.10 НК РФ).

Дарение «безвозмездно» ≠ затраты учтены

ФНС придерживается позиции: дарительские расходы можно учесть только если даритель сам купил участок за деньги и вы сохранили все документы. В противном случае действует только вычет 1 000 000 ₽.

Пошаговый алгоритм продавца

1. Определить срок владения с даты регистрации права.
2. Сравнить срок с 3 годами (с учётом пп. 1 п. 3 ст. 217.1 НК РФ).
3. Если срок меньше, выбрать вычет или подтверждённые расходы.
4. Подготовить документы: договор дарения, ЕГРН-выписка, договор купли-продажи, платёжные документы.
5. Подать декларацию и уплатить налог в установленный срок.

• Физлицо-резидент, владение ≥ 3 лет: налог 0 ₽.
• Физлицо-резидент, владение < 3 лет: 13 % с базы после вычета/расходов.
• ИП на УСН: 6 % от выручки (или 5–15 % «доходы минус расходы»).
• Юрлицо на УСН: 6 % от выручки (или 5–15 % «доходы минус расходы»).

Всегда храните первичные документы и консультируйтесь с налоговым специалистом: региональные законы могут вводить дополнительные ставки и льготы.

Информация подготовлена по состоянию на и не является индивидуальной консультацией. За последними изменениями обращайтесь к официальным источникам и профессиональным налоговым советникам.