Налог на промышленную (коммерческую) недвижимость – один из видов имущественного налога, который уплачивают юридические лица и индивидуальные предприниматели за владение объектами, предназначенными для производственной, складской, логистической и иной коммерческой деятельности. С 2025 года в законодательстве РФ появились существенные изменения, а в 2026 году уточнены ставки и порядок расчёта.

Правовая база

• Налоговый кодекс РФ (НК РФ) – статья 380 регулирует налог на имущество организаций, а статья 378 – налог на имущество физических лиц.
• Федеральный закон от  № 176‑ФЗ (внес изменения в ст. 380 НК РФ) – определил повышенные ставки для объектов с кадастровой стоимостью более 300 млн руб.
• Региональные нормативные акты – каждый субъект РФ формирует собственные ставки (в пределах предельных значений, установленных ФНС).
• Постановления Правительства РФ и Приказы ФНС – порядок расчёта, сроки уплаты и формы подачи деклараций.

Что относится к промышленной недвижимости?

К объектам, облагаемым налогом на промышленную недвижимость, относятся:

1. Производственные здания и цеха;
2. Склады, складские помещения, терминалы;
3. Логистические центры, площадки под автотранспорт;
4. Торгово-офисные комплексы, если их часть используется под производство;
5. Нефтегазовые и добывающие площадки, если они оформлены в виде недвижимости.

Налоговая база

Налоговая база определяется кадастровой стоимостью объекта, установленной в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН). При расчёте учитываются:

• Дата вступления в собственность (покупка, наследование, дарение);
• Дата прекращения права собственности (продажа, отчуждение);
• Коэффициент владения (если объект был приобретён или продан в течение налогового периода).

Формула расчёта для полного года владения:

Налог = Кадастровая стоимость × Ставка налога

Если объект был приобретён или продан в течение года, применяется коэффициент владения:

Коэффициент = (Кол‑во дней владения в году) / 365

Тогда окончательная сумма налога:

Налог = Кадастровая стоимость × Ставка × Коэффициент

Ставки налога в 2026 г.

Ставки устанавливаются субъектами РФ, но не могут превышать предельных значений, указанных в НК РФ. Ниже – типовые диапазоны, актуальные для большинства регионов, включая Москву.

Примечание: в Москве ставка для промышленной недвижимости организаций в 2026 г. составляет 1,5 % (при кадастровой стоимости до 300 млн руб.), а для стоимости сверх 300 млн руб. – 2,5 %.

Льготы и вычеты

• Льготы для новых производств – в течение первых 5 лет эксплуатации (с момента ввода в эксплуатацию) ставка может быть снижена на 50 % (регулируется региональными программами поддержки инвестиций).
• Льготы для субъектов малого и среднего предпринимательства – ставка может быть установлена в пределах 0,1 % независимо от стоимости, если объект используется исключительно для МСП.
• Льготы для объектов, находящихся в особых экономических зонах (ОЭЗ) – ставка может быть нулевая или сокращённая до 0,05 %.
• Субсидии и компенсации – в некоторых регионах предусмотрены компенсации за уплату налога в случае инвестиций в модернизацию производств.

Сроки и порядок уплаты

1. Декларировать налог на имущество необходимо единожды в год – до 30 апреля (для организаций) и до 31 мая (для физических лиц‑ип), если иное не установлено региональными актами.
2. Оплата производится в два равных авансовых платежа:
   • Первый платеж – до 30 июля;
   • Второй платеж – до 31 декабря (или до 15 января следующего года, если срок установлен региональными нормативами).
3. Оплата производится через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС или через банковские сервисы с указанием кода инспекции и реквизитов получателя.

Примеры расчёта налога

Пример 1. Организация владеет складом

Кадастровая стоимость склада – 120 млн руб. Ставка в Москве – 1,0 %.

Налог = 120 000 000 × 0,01 = 1 200 000 руб.

Если объект был куплен 1 сентября 2025 г., то коэффициент владения = 122 дня / 365 ≈ 0,334.

Налог = 120 000 000 × 0,01 × 0,334 ≈ 400 800 руб.

Пример 2. ИП владеет производственным помещением

Кадастровая стоимость – 8 млн руб., ставка для ИП – 0,30 %.

Налог = 8 000 000 × 0,003 = 24 000 руб.

Объект находился в собственности весь год – коэффициент = 1.

Пример 3. Льгота для малого предприятия

Кадастровая стоимость – 45 млн руб., региональная льгота – ставка 0,10 %.

Налог = 45 000 000 × 0,001 = 45 000 руб.

Что изменилось в 2025‑2026 гг.

• С 1 января 2025 г. введён пункт 1.3 в ст. 380 НК РФ: если кадастровая стоимость превышает 300 млн руб., ставка может быть повышена до 2,5 % (для организаций).
• С 2026 года большинство регионов (в т.ч. Москва) уточнили диапазоны ставок для промышленной недвижимости, введя промежуточную ставку 0,45 % для объектов стоимостью 10‑20 млн руб.
• Введено обязательное публичное раскрытие коэффициента владения в бухгалтерской отчётности при продаже/покупке недвижимости в течение года.
• Новые формы деклараций (Форма 2‑НДФЛ‑ИП и Форма 3‑ИП‑НО) включают отдельный блок «Промышленная недвижимость», где указывается тип объекта и применяемая ставка.

Практические рекомендации

• Проверяйте актуальную кадастровую стоимость – в ЕГРН могут быть задержки в обновлении данных, что приводит к неверному расчёту.
• Если планируется покупка промышленного объекта, учитывайте коэффициент владения – он может существенно снизить налог за первый год.
• Изучайте региональные программы поддержки – многие субъекты РФ предоставляют льготы до 5 лет для новых производств.
• Ведите отдельный учёт для каждого объекта недвижимости – это упростит расчёт налога и подготовку деклараций.
• Своевременно подавайте декларацию и вносите авансовые платежи, чтобы избежать штрафов (15 % от суммы налога за каждый просроченный день).

Налог на промышленную недвижимость – важный финансовый показатель для компаний, занимающихся производством, складированием и логистикой. С 2025 года в законодательстве появились новые предельные ставки и уточнены правила расчёта для объектов с высокой кадастровой стоимостью. Тщательное планирование, своевременный контроль кадастровой стоимости и использование доступных льгот позволяют существенно оптимизировать налоговую нагрузку.

Помните, что каждый субъект РФ может устанавливать собственные ставки и льготы, поэтому перед оформлением сделки рекомендуется консультироваться с налоговым консультантом или использовать сервисы Контур.Реестро и Контур.Экстерн для проверки актуальных ставок в вашем регионе.

Статья подготовлена на основе открытых данных ФНС России, аналитики Контур.Норматив, РБК Недвижимость и официальных публикаций государственных органов по состоянию на 19 апреля 2026 г.