С 01 января 2026 г. вступают в силу новые правила расчёта и уплаты налога на имущество для тех, кто применяет упрощённую систему налогообложения (УСН). В этой статье разберёмся, при каких условиях «упрощёнцу» придётся платить имущественный налог, как рассчитать сумму к уплате и какие льготы можно использовать.
Основное правило: УСН освобождает от налога на имущество, но…
Согласно п. 2 ст. 346.11 НК РФ, организации и ИП на УСН освобождаются от уплаты налога на имущество организаций, за исключением:
- налога на имущество, включённое в региональный кадастр объектов ЕНК (единый недвижимый комплекс);
- налога на имущество, оцененное по кадастровой стоимости и внесённое в специальный перечень регионального закона.
Если у вас на балансе только обычные офисы, склады или торговые павильоны, которые не входят в перечень кадастровых объектов, налог платить не нужно. Однако с 2026 г. перечень регионов, вводящих кадастровое облагаемое имущество, расширится до 83 субъектов РФ.
Единый недвижимый комплекс (ЕНК) — главный «камень преткновения»
Что такое ЕНК?
ЕНК — это совокупность зданий, сооружений и линейных объектов, объединённых технологически и территориально, например:
- нефтеперерабатывающий завод;
- логистический центр с железнодорожными путями, складами и автомобильными дорогами;
- многофункциональный торгово-развлекательный комплекс.
Как рассчитывается налог?
Налог рассчитывается по формуле:
Налог = Кадастровая стоимость ЕНК × 2,2 % (ставка 2026 г. в среднем по РФ, регионы могут снижать до 0,5 %).
Пошаговая инструкция: как проверить, платите ли вы налог
- Выпустите выписку из ЕГРН на каждый объект недвижимости.
- Сверьте кадастровую стоимость на сайте Росреестра.
- Найдите региональный закон с перечнем объектов, облагаемых по кадастровой стоимости (обновляется 1 раз в год до 01 марта).
- Уточните, входит ли объект в ЕНК (признак «единый недвижимый комплекс» указан в ЕГРН).
- Подайте декларацию не позднее 31 марта года, следующего за отчётным (применяется форма KND 1152026 с 2026 г.).
Льготы и способы снижения налога
Льготы для малого бизнеса
- Субъекты РФ могут устанавливать районные коэффициенты 0,1–0,5.
- ИП без работников вправе уменьшить налог на 100 %, если кадастровая стоимость объекта ≤ 10 млн ₽ и вид деятельности из перечня МСП.
Кадастровая оспаривание
Вы можете оспорить кадастровую стоимость в комиссии при Росреестре или в суде. Если удалось снизить стоимость на 30 %, экономия по налогу может достигать нескольких миллионов рублей в год.
Календарь налогоплательщика на 2026 год
| Дата | Событие |
|---|---|
| до 31 января | Получите уведомление от ФНС о кадастровой стоимости и размере налога |
| до 28 февраля | Оплатите авансовый платёж за I квартал |
| до 31 марта | Сдайте декларацию по имущественному налогу |
| до 30 апреля | Оплатите окончательную сумму налога |
Примеры расчёта
Пример 1: ИП на УСН владеет торговым центром в ЕНК
Кадастровая стоимость ЕНК, 250 млн ₽.
Налог: 250 000 000 × 2,2 % = 5 500 000 ₽ в год.
Пример 2: Компания на УСН владеет складом, не входящим в ЕНК
Налог на имущество не начисляеться, поскольку объект не включён в перечень кадастровых объектов регионом.
Что делать, если вы получили требование от ФНС
- Проверьте правильность кадастровой стоимости и дату постановки на учёт.
- Сверьте ставку — регион вправе устанавливать понижающие коэффициенты.
- Используйте право на льготу (подайте заявление в ФНС до 1 мая).
- Подайте уточнённую декларацию, если выявлены ошибки.
Для большинства «упрощёнцев» налог на недвижимое имущество по-прежнему не начисляется. Однако владельцы единых недвижимых комплексов и объектов из регионального перечня кадастровых объектов уже в 2026 году должны внимательно следить за изменениями в законодательстве. Своевременная проверка кадастровой стоимости, использование льгот и правильное планирование налоговой нагрузки помогут избежать штрафов и оптимизировать расходы бизнеса.
Если остались вопросы, советуем проконсультироваться с налоговым специалистом или подать обращение через сервис «Личный кабинет налогоплательщика» на сайте ФНС России.