Содержание
- Какие налоги нужно платить при наличии квартиры на балансе ООО/АО
- Кто именно обязан рассчитать и перечислить налог
- Налоговые ставки и база 2021
- Крайние сроки уплаты в 2021 году
- Дополнительные платежи и особенности
- Пошаговый чек-лист бухгалтера
Какие налоги платит юрлицо за квартиру
Если квартира числится на балансе организации (на счёте 01 «Основные средства» или 03 «Доходные вложения в материальные ценности»)‚ в 2021 году возникают два обязательных налога:
- Налог на имущество организаций – ежегодный региональный налог (ст. 373–386.1 НК РФ).
- НДС при сдаче в аренду – если квартира сдаётся‚ доход облагается НДС (18 % до и 20 % с ).
Доходы от аренды также облагаються налогом на прибыль (20 % общий режим) или УСН (6 % или 15 %).
Кто рассчитывает и платит налог на имущество
- Расчёт выполняет сама организация (бухгалтерия).
- Декларацию за 2020 год подали до (включая квартиру‚ если она подлежала декларированию).
- Авансовые платежи по итогам I кв.‚ I полуг.‚ 9 мес. 2021 сдавались не позднее:
- (I кв.)
- (I полуг;)
- (9 мес.)
Налог за год закрывается до 30 марта 2022 года (с учётом переносов выходных).
Ставки и кадастровая база 2021
| Вид объекта | База | Максимальная ставка (без льготы) |
|---|---|---|
| Квартира‚ не числящаяся в ЕГРН как объект торговли | Кадастровая стоимость на | 2‚2 % |
| Квартира‚ признанная торговым объектом из Перечня ПП РФ № 378 | Кадастровая стоимость | 2‚2 % с коэффициентом 1‚1–3 (если регион не снизил) |
Регионы могут:
- уменьшать ставку до 0 %;
- увеличивать до 2‚2 %;
- устанавливать льготы (например‚ для IT-компаний).
Когда именно перечислять платежи в 2021 году
Важно! Сроки определяются региональным законом‚ но не могут быть раньше:
- Аванс I квартал 2021 – не позднее 30 апреля 2021 (в 2021 году – пятница).
- Аванс I полугодие 2021 – 30 июля 2021.
- Аванс 9 месяцев 2021 – 01 ноября 2021 (30 октября выпадает на субботу).
- Окончательный расчёт за 2021 год – до 30 марта 2022.
Деньги перечисляются по КБК 182 1 06 02010 02 1000 110 (имущество‚ кадастровая база) или 182 1 06 02020 (остаточная бухгалтерская база).
Дополнительные платежи и частые ошибки
Земельный налог
Если квартира в многоэтажке‚ земельный участок под ней облагается земельным налогом (платит юрлицо‚ если участок оформлен). Ставки 0‚3–1‚5 % от кадастровой стоимости земли.
Налог на прибыль при продаже
При продаже квартиры налог на прибыль рассчитывается по остаточной стоимости. Доход от продажи – вычет остаточной стоимости – амортизация = налогооблагаемая база.
Частые ошибки
- Использование ставки 0‚1 % (она только для физиков).
- Забывание подать уведомление о выборе кадастровой базы при первом постановке на учёт (если регион предусматривает).
- Игнорирование перехода на ФСБУ 26/2020 (влияет на остаточную бухгалтерскую базу).
Пошаговый чек-лист бухгалтера на 2021
- Определить статус квартиры: основное средство или доходное вложение.
- Проверить региональный закон о ставках и льготах (портал ФНС / раздел «Региональное законодательство»).
- Уточнить кадастровую стоимость на (выписка ЕГРН).
- Рассчитать авансы по формуле:
Аванс = Кадастровая стоимость × Ставка × ¼ - Заполнить расчёты авансовых платежей (ф. КН 1152021).
- Не позднее сроков перечислить деньги и отразить в учёте (проводки: Д 26/44 – К 68).
- До сдать годовую декларацию и доплатить (если нужно).
Полезные ссылки
- Официальный калькулятор ФНС – налог на имущество
- Налоговый кодекс РФ‚ глава 30