Налог на имущество организаций (НиО) – один из основных видов налогов, который уплачивают юридические лица, владеющие недвижимым имуществом․ В 2025‑2026 налоговом периоде в России произошло несколько важных изменений, непосредственно влияющих на расчёт и уплату налога по квартирам, находящимся в собственности организаций․
Краткая справка о предмете налогообложения
Квартира, принадлежащая организации – это жилое помещение, которое находится в собственности юридического лица (например, ООО, АО, ИП, использующего упрощённую систему налогообложения)․ Квартиры могут использоваться:
- для служебного проживания сотрудников;
- как часть компенсационного пакета (жильё в аренду или предоставление в пользование);
- для сдачи в аренду третьим лицам․
Кто обязан платить налог?
Согласно Налоговому кодексу РФ (НК РФ), налогоплательщиком по налогу на имущество организаций являются юридические лица, которые являются собственниками, совладельцами или иными иными обладателями имущества, указанного в статье 388․1 НК РФ․ Квартиры, находящиеся в их собственности, подпадают под эту категорию․
Налоговая база
Налоговая база – стоимость квартиры, определяемая по одной из следующих методик:
- Среднегодовая стоимость – средняя стоимость, указанная в бухгалтерском учёте за календарный год (включая стоимость улучшений и реконструкций)․
- Кадастровая стоимость – официальная оценка, установленная Росреестром․ С 2025 года для большинства жилых помещений применяется именно кадастровая стоимость․
Если кадастровая стоимость ниже бухгалтерской, в качестве налоговой базы используется более выгодный для налогоплательщика показатель․
Ставки налога в 2025‑2026 годах
| Тип имущества | Ставка налога (2025) | Ставка налога (2026) |
|---|---|---|
| Квартиры в жилых домах | 0,1 % от кадастровой стоимости | 0,1 % (без изменений) |
| Квартиры в нежилых домах (офисные помещения) | 0,3 % от кадастровой стоимости | 0,3 % |
| Квартиры в едином жилом комплексе (ЕНК) | 0,05 % (льготная ставка) | 0,05 % |
Важно: с 2026 года введены новые льготные ставки для организаций, владеющих единой недвижимостью (ЕНК)․ При наличии нескольких квартир в одном жилом комплексе налог может быть рассчитан по упрощённой схеме․
Порядок расчёта налога
- Определить налоговую базу (кадастровую стоимость квартиры)․
- Применить соответствующую ставку (см․ таблицу выше)․
- Умножить базу на ставку, получив сумму налога за год․
- Если организация использует упрощённую систему налогообложения (УСН), налог может быть включён в общий расчёт авансовых платежей по УСН․
Сроки уплаты и подачи деклараций
- Декларация по налогу на имущество организаций за 2025 год – до 30 марта 2026 года․
- Авансовые платежи за 2026 год – два платежа:
- Первый аванс – до 15 июля 2026 года (не менее 50 % от суммы налога за 2025 год)․
- Второй аванс – до 15 декабря 2026 года (оставшаяся часть)․
- Если налоговая база изменилась (например, проведена переоценка недвижимости), необходимо подать уточнённую декларацию в течение 30 дней после получения нового кадастрового значения;
Льготы и освобождения от налога
С 2025 года в налоговый кодекс внесены уточнения, касающиеся квартир, принадлежащих организациям:
- Социальные льготы – организации, предоставляющие жильё сотрудникам с низким доходом, могут получить частичное освобождение (до 50 % от налога) при условии предоставления соответствующих документов в ФНС․
- Льготы для организаций, владеющих ЕНК – ставка снижается до 0,05 % от кадастровой стоимости․
- Освобождение от налога для квартир, находящихся в собственности государственных и муниципальных учреждений, если они используются в качестве служебного жилья․
Особенности расчёта при разных режимах налогообложения
Упрощённая система налогообложения (УСН)
Для организаций на УСН «Доходы минус расходы» налог на имущество считается отдельным налогом, однако в расчёте авансовых платежей он может быть включён в общий аванс․ При этом налог рассчитывается автоматически ФНС на основании данных из банковской и кассовой отчётности․
Общий режим (ОСН)
Организации, применяющие основной режим налогообложения, обязаны самостоятельно вести учёт недвижимости, рассчитывать налоговую базу и подавать декларацию в форме № 3‑У ИП или формы для юридических лиц․
Практические рекомендации
- Проверьте кадастровую стоимость каждой квартиры в реестре Росреестра․ При расхождении с бухгалтерской стоимостью уточните, какая из баз будет более выгодной․
- Своевременно подайте декларацию (до 30 марта) и оплатите авансы, чтобы избежать штрафов (штраф за просрочку – 20 % от суммы налога)․
- Если у вас несколько квартир в одном жилом комплексе, рассмотрите возможность перехода в режим ЕНК – это может существенно снизить ставку налога․
- Соберите пакет документов для социальных льгот (справка о доходах сотрудников, договоры аренды, документы о предоставлении служебного жилья)․
- Регулярно проверяйте обновления ФНС – в 2026 году планируется автоматизация расчёта налога на имущество на основе данных из банков и кассовой системы․
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Кто платит налог, если квартира сдана в аренду третьим лицам?
Налог уплачивает собственник – организация․ Доход от аренды учитывается в налоговой базе, но ставка налога на имущество остаётся прежней․
Можно ли учитывать затраты на ремонт квартиры при расчёте налога?
Да, расходы на капитальный ремонт увеличивают бухгалтерскую стоимость квартиры, которая может быть использована в качестве налоговой базы, если она выше кадастровой․
Что делать, если квартира переходит в собственность другого юридического лица?
Необходимо подать уведомление о смене собственника в ФНС в течение 30 дней с даты перехода и уточнить налоговую базу в новой декларации․
Как отразить в учёте авансовые платежи по налогу на имущество?
Авансовый платёж отражается на счёте 68 «Расчеты с бюджетом» (подсчёт 68․2 «Налог на имущество организаций»)․ При окончательной уплате разница списывается в том же счёте․
Налог на имущество по квартире, принадлежащей организации, – обязательный платеж, который требует внимательного подхода к оценке стоимости, выбору налоговой ставки и соблюдению сроков уплаты․ В 2025‑2026 годах законодательство претерпело ряд изменений, в частности введены льготные ставки для единых жилых комплексов и упрощена процедура расчёта авансовых платежей․ Следуя рекомендациям, изложенным в этой статье, вы сможете минимизировать налоговую нагрузку и избежать штрафов․
Помните: своевременное обращение к бухгалтеру, проверка кадастровой стоимости и использование доступных льгот – ключ к правильному и экономичному налогообложению вашей недвижимости․