Налог на имущество организаций (НМО) в Бурятии в последние годы всё чаще исчисляется исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости․ В статье рассмотрены правовые основы‚ перечень объектов‚ порядок расчёта‚ ставки‚ льготы и актуальные изменения‚ действующие на 2026 год․

Правовая база

Налоговое законодательство‚ регулирующее исчисление НМО по кадастровой стоимости‚ состоит из нескольких уровней:

• Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) – глава 30‚ статья 378․2 и статья 372 определяют‚ что налоговая база по некоторым видам недвижимости определяется как кадастровая стоимость․
• Закон Республики Бурятия от № 145‑III (с изменениями) – устанавливает региональные ставки налога и перечень объектов‚ к которым они применяются․
• Приказ ФНС России № М‑М-02‑02/2025 – конкретизирует порядок включения объектов в перечень‚ для которых налоговая база считается кадастровой стоимостью․
• Региональные нормативные акты (постановления Правительства Бурятии) – определяют максимальные ставки (не более 2‚2 % от кадастровой стоимости) и сроки уплаты․

Особенности определения налоговой базы могут также регулироваться законами субъектов РФ (пункт 2 ст․ 372 НК РФ)․

Перечень объектов‚ облагаемых по кадастровой стоимости

Согласно Приказу ФНС и региональному законодательству‚ к объектам‚ налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость‚ относятся:

1. Административно‑деловые центры (центральные офисные здания)․
2. Коммерческие и производственные помещения‚ не являющиеся объектами ОС (учитываются как товары или незавершённое строительство)․
3. Нежилые помещения‚ арендованные или находящиеся в собственности организации‚ если их кадастровая стоимость установлена в ЕГРН․
4. Земельные участки‚ используемые под коммерцию (торговля‚ услуги‚ производство)․
5. Объекты‚ указанные в региональном перечне (например‚ склады‚ автодороги‚ паркинги)․

Если объект не включён в данный перечень и его кадастровая стоимость не определена‚ налоговая база рассчитывается по среднегодовой стоимости (п․ 1 ст․ 378․2 НК РФ)․

Как определяется кадастровая стоимость

• Кадастровая стоимость рассчитываеться Государственной кадастровой оценкой (ГКО) на основании рыночных сделок‚ характеристик объекта и его места расположения․
• Оценка проводится один раз в 5 лет‚ но может быть пересмотрена в случае изменения параметров (переустройство‚ изменение назначения‚ исправление ошибок в реестре)․
• Результаты ГКО публикуются в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН) и доступны онлайн через портал ФНС России․
• Если объект не имеет кадастровой стоимости‚ налогоплательщик обязан предоставить среднегодовую стоимость – среднее арифметическое стоимости аналогичных объектов в том же районе․

Ставки налога на имущество в 2025‑2026 годах

Ставки могут отличаться в муниципалитетах Бурятии‚ но не могут превышать предельно‑установленный предел — 2‚2 %․

Пошаговый расчёт налога (пример)

1. Определить кадастровую стоимость․ В ЕГРН указана сумма — например‚ 12 000 000 руб․
2. Установить ставку налога․ Для офисного здания ставка = 1‚5 %․
3. Вычислить налоговую базу․ Налоговая база = 12 000 000 руб․
4. Рассчитать налог․ Налог = 12 000 000 × 0‚015 = 180 000 руб․
5. Учитывать льготы․ Если организация имеет статус «малый бизнес»‚ возможна скидка 50 % (по решению регионального органа)․
6. Оплатить налог․ Срок уплаты за 2025 год — до 2 марта 2026 года․

Льготы и вычеты

• Льготы для малых предприятий․ Ставка может быть уменьшена до 0‚5 % при условии‚ что численность персонала < 50 чел․
• Льготы для организаций‚ осуществляющих благотворительную деятельность․ Ставка снижается на 30 %․
• Освобождение от налога․ Для объектов‚ используемых в образовательных‚ медицинских и культурных целях‚ при наличии соответствующего разрешения․
• Скидка за своевременную уплату․ При уплате до 15 января — 2 % скидка от суммы налога․

Порядок подачи декларации и сроки уплаты

1. Декларацию по НМО необходимо подать в территориальный орган ФНС до 31 января года‚ следующего за отчётным․
2. Оплата производится в два авансовых платежа:
   • 1‑й аванс – до 15 февраля (50 % от расчётной суммы);
   • 2‑й аванс – до 15 июля (оставшиеся 50 %)․
3. Окончательный расчёт и уплата (если есть недоимка) – до 2 марта следующего года․
4. При отсутствии кадастровой стоимости объект включается в декларацию с указанием среднегодовой стоимости․

Актуальные изменения 2025‑2026 годов

• С 1 января 2025 года в Бурятии введена единая региональная ставка 2‚2 % для объектов‚ не входящих в специальный перечень․
• В марте 2025 года ФНС опубликовала письмо от № 03‑05‑05‑01/…‚ в котором уточнено‚ что организации на УСН с гаражом (нежилое помещение) обязаны платить налог‚ если кадастровая стоимость установлена․
• С 2026 года в реестре началось автоматическое обновление кадастровой стоимости для более чем 30 % объектов‚ что привело к росту налоговой базы у ряда компаний․
• Региональный закон от № 145‑III в редакции от ввёл предел 2‚2 % и предоставил возможность муниципалитетам вводить дополнительные надбавки до 0‚3 % при обслуживании инфраструктуры․

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Должна ли организация на УСН платить налог на имущество‚ если кадастровая стоимость помещения не определена?

Да․ Если кадастровая стоимость отсутствует‚ налог рассчитывается по среднегодовой стоимости аналогичных объектов (п․ 1 ст․ 378․2 НК РФ)․

Как проверить‚ включён ли объект в перечень‚ где база определяется по кадастровой стоимости?

На сайте ФНС России в разделе «Проверка объектов недвижимости» можно ввести кадастровый номер и получить информацию о типе налогообложения․

Можно ли уменьшить налог‚ если объект использовался только часть года?

Да․ Налоговая база пропорциональна времени фактического использования․ Необходимо указать в декларации дату ввода в эксплуатацию и/или дату вывода из эксплуатации․

Какие документы нужны для получения льготы?

Пакет обычно включает:

• Копию устава организации;
• Справку о численности персонала;
• Документы‚ подтверждающие благотворительную/социальную деятельность;
• Решение местного органа власти о предоставлении льготы․

Что делать‚ если кадастровая стоимость завышена?

Можно подать запрос в Госкомимущество на пересмотр кадастровой стоимости‚ приложив доказательства рыночных сделок и независимые оценки․

Налог на имущество организаций в Республике Бурятия в 2026 году преимущественно исчисляется по кадастровой стоимости недвижимости․ Правильное определение кадастровой стоимости‚ своевременная подача деклараций и учёт региональных ставок позволяют минимизировать налоговую нагрузку и избежать штрафов․ При возникновении вопросов рекомендуется обращаться к налоговым консультантам или в территориальные органы ФНС‚ где можно получить разъяснения‚ актуальные для конкретного вида недвижимости․

Для получения более подробной информации используйте официальные ресурсы:

• Федеральная налоговая служба – nalog․gov․ru
• Портал государственных услуг Бурятии – burya­tia․gov․ru
• Единый государственный реестр недвижимости – rosreestr․gov․ru

Помните‚ что своевременное обновление данных в реестре и внимательное отношение к изменениям законодательства помогут избежать лишних финансовых расходов․