Актуально на 19 апреля 2026 г.
Ключевая идея
Налог на имущество организаций в 2026 году уплачивается и декларация подаётся всегда по месту нахождения самой недвижимости‚ а не по месту регистрации самой компании или её обособленного подразделения. Это правило закреплено ст. 383 и 385 НК РФ и подтверждено всеми последними разъяснениями ФНС России.
Как определить «место нахождения» недвижимости
- Земельные участки‚ здания‚ помещения: адрес в ЕГРН.
- Единый недвижимый комплекс (ЕНК): место государственной регистрации комплекса.
- Объекты в морских внутренних водах: место их фактического расположения (п. 83 ст. 2 Закона от № 536-ФЗ).
Какой ИФНС выбрать для уплаты и сдачи отчётности
| Ситуация | Куда подавать декларацию / платить налог |
|---|---|
| Недвижимость расположена в том же субъекте РФ‚ где зарегистрирована организация | ИФНС по месту нахождения объекта |
| Недвижимость в другом регионе РФ | ИФНС по месту нахождения объекта (независимо от регистрации организации) |
| Несколько объектов в одном субъекте‚ налоговая база по которым определяется как среднегодовая стоимость | Можно подать одну декларацию в любую из ИФНС по месту нахождения этих объектов — по выбору налогоплательщика (письмо ФНС от № СД-4-21/132@). |
| Недвижимость за пределами местонахождения обособленного подразделения | ИФНС по месту нахождения недвижимости‚ а не по месту обособленного подразделения |
Как рассчитать налоговую базу
По кадастровой стоимости
Объекты‚ включённые в региональный перечень (ст. 378.2 НК РФ):
- Административно-деловые‚ торговые центры‚ офисы;
- Квартиры‚ гаражи‚ машино-места;
- Объекты незавершённого строительства.
Если объект есть в перечне‚ налог рассчитывается исходя из кадастровой стоимости‚ даже если организация числится в другом регионе.
По среднегодовой стоимости
Если объекта нет в перечне‚ налог определяется на основании среднегодовой бухгалтерской стоимости (ст. 375 НК РФ).
Пример расчёта и уплаты
Пример
ООО «Ромашка» зарегистрировано в Москве. Владеет торговым центром в Казани (кадастровая стоимость 120 млн руб.). Ставка в Татарстане — 0‚9 %. Налог за 2025 год: 120 000 000 × 0‚9 % = 1 080 000 руб. Декларация и платёж направляются в ИФНС № 18 Республики Татарстан до 25 февраля 2026 г.
Сроки сдачи и уплаты в 2026 году
- Налоговая декларация за 2025 год: не позднее 25 февраля 2026 г.
- Авансовые платежи за I‚ II‚ III кварталы 2026 г.: не позднее 28 апреля‚ 28 июля и 28 октября 2026 г. соответственно (если регионом установлены авансы).
Льготы и освобождения
Льготы могут предоставляться:
- На региональном уровне — смотрите закон субъекта РФ.
- Федеральные освобождения (п. 3 ст. 346.11 НК РФ для УСН‚ ст. 381 НК РФ для СОНКО и др.).
Важно: при кадастровом методе льгота применяется только если объект включён в перечень льготной недвижимости региона.
Код ИФНС в декларации с 2026 г.
С 01 января 2026 года в декларации появилось поле «Код налогового органа по месту нахождения объекта налогообложения». Его обязаны заполнять крупнейшие налогоплательщики. Остальные компании указывают код ИФНС в заголовке раздела 1.
Практические шаги бухгалтера
- Сформировать перечень всех объектов недвижимости на .
- Определить‚ в каком регионе они находятся.
- Проверить региональные перечни объектов‚ облагаемых по кадастровой стоимости.
- Рассчитать налог по кадастровой или среднегодовой стоимости для каждого субъекта РФ.
- Сформировать отдельные разделы 2 или 3 декларации для каждой ИФНС.
- Сдать декларацию и перечислить налог в нужную ИФНС до .
Что изменится в 2026–2027 гг. (проекты)
Правительство внесло в Госдуму законопроект‚ который может ввести:
- особый порядок налогообложения для единых недвижимых комплексов (ЕНК);
- возможность оплаты налога по месту регистрации организации при наличии специального разрешения ФНС.
Окончательные решения ожидаются во II квартале 2026 г.
Главное правило 2026 года: налог на имущество организаций всегда платится и декларируется по адресу недвижимости. Игнорирование этого принципа — прямая дорога к штрафам и пени. Проверьте код ИФНС объекта в ЕГРН‚ сверьте региональный перечень и подайте декларацию вовремя.