При передаче недвижимости по договору дарения участники сделки сталкиваются с вопросами налогообложения․ Особенно много вопросов возникает, когда одна из сторон — нерезидент Российской Федерации․ В этой статье разберёмся, как рассчитывается и уплачивается НДФЛ при дарении квартиры иностранному гражданину, а также кто именно обязан заплатить налог․
Кто должен платить налог: даритель или получатель?
Позиция дарителя
Даритель, будь он резидентом или нерезидентом, никакого налога не платит․ Это связано с тем, что дарение считается безвозмездной сделкой — даритель не получает дохода, а значит, не возникает объекта налогообложения по НДФЛ (п․ 1 ст․ 572 ГК РФ, письмо Минфина РФ № 03-04-05/35433)․
Позиция получателя
Одаряемый (в данном случае иностранный гражданин, получивший квартиру в дар) обязан уплатить НДФЛ, если:
- даритель и одаряемый не являются близкими родственниками;
- даритель — нерезидент, но одариваемый — резидент РФ (или наоборот);
- дарственная оформлена между любыми другими лицами, не попадающими под категорию «семья и близкие родственники»․
Кто считается близким родственником по российскому законодательству?
Согласно Семейному кодексу РФ, близкими родственниками считаются:
- супруги;
- родители и дети (включая усыновителей и усыновлённых);
- родные братья и сестры (полнородные и неполнородные);
- дедушки, бабушки и внуки․
Если дарственная оформлена между этими лицами, налог не уплачивается, независимо от того, кто из них является нерезидентом․
Налоговые ставки для иностранных граждан
Если получатель — нерезидент РФ
Иностранец, не являющийся резидентом РФ, при получении квартиры в дар от любого лица, не являющегося близким родственником, обязан:
- заплатить 30% от кадастровой стоимости квартиры;
- самостоятельно подать декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля следующего года;
- уплатить налог до 15 июля следующего года․
Никаких вычетов применить нельзя, поскольку расходов у одаряемого не было․
Если получатель — резидент РФ
Если иностранец является налоговым резидентом РФ (пребывает на территории России более 183 дней в году), то ставка НДФЛ составляет:
- 13% — до 2,4 млн руб․;
- 15% — свыше 2,4 млн руб․
Эти же ставки применяются и к гражданам РФ․
Порядок оформления и уплаты налога
Шаг 1: Оценка квартиры
Для расчёта налога используется:
- кадастровая стоимость квартиры (по данным Росреестра);
- при отсутствии кадастровой стоимости, инвентаризационная стоимость;
- возможно привлечение независимого оценщика․
Шаг 2: Подготовка документов
Необходимо собрать:
- договор дарения;
- акт приёма-передачи;
- выписку из ЕГРН;
- паспорт одаряемого (или другой документ, удостоверяющий личность);
- справку о налоговом статусе (если требуется)․
Шаг 3: Подача декларации и оплата налога
- Заполнить декларацию 3-НДФЛ․
- Подать её в любую налоговую инспекцию (в т․ч․ через сервис ФНС онлайн)․
- Оплатить налог по реквизитам, указанным в уведомлении․
Особые случаи
Иностранец получает квартиру от родственника-резидента
Если иностранец получает квартиру в дар от родственника, являющегося резидентом РФ, и они оба относятся к категории близких родственников, то:
- налог не уплачивается;
- декларация не подаётся․
Иностранец дарит квартиру резиденту РФ
Если нерезидент дарит квартиру резиденту, то:
- даритель не платит налог;
- если одариваемый не является близким родственником — он уплачивает 13% (или 15%) от кадастровой стоимости;
- если одариваемый — близкий родственник, налог не уплачивается․
Как избежать налога?
Единственный легальный способ избежать НДФЛ при дарении — это подтвердить родственные связи․ Для этого потребуется:
- свидетельство о рождении;
- свидетельство о браке;
- судебное решение об усыновлении;
- другие официальные документы․
Ответы на популярные вопросы
Вопрос: Нужно ли платить налог, если иностранец получает квартиру в дар от друга?
Ответ: Да, если друг не является близким родственником, нужно уплатить 30% от кадастровой стоимости․
Вопрос: Какая ответственность за неуплату налога?
Ответ: Неуплата влечёт начисление пени (1/300 ставки ЦБ за каждый день просрочки) и штрафа, 20–40% от суммы налога․
Вопрос: Можно ли оформить дарственную через МФЦ?
Ответ: Да, можно, но только после подготовки договора у нотариуса․
Главное правило: налог платит одаряемый, а не даритель․ Иностранец, получивший квартиру в дар, обязан уплатить НДФЛ, если не подтверждена близкородственная связь․ Ставка зависит от налогового статуса: 30% для нерезидентов и 13–15% для резидентов РФ․ Оформление требует внимательности: без подачи декларации и уплаты налога возможны штрафы․
Если вам нужна помощь в заполнении декларации 3-НДФЛ или расчёте налога — обратитесь к специалистам или воспользуйтесь онлайн-сервисами ФНС․