С 2023 года налогоплательщики, использующие Единый налоговый счёт (ЕНС) и Единый налоговый платёж (ЕНП), обязаны подавать уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей, сборов и страховых взносов (форма КНД 1110355). Однако в практике часто возникает вопрос: обязательно ли подавать такое уведомление, если за отчётный период налогов не начислялось?
Содержание статьи
- Нормативно‑правовая база
- Что представляет собой уведомление об исчисленных налогах
- Когда уведомление не требуется
- Исключения и особые случаи
- Последствия несдачи (или сдачи нулевого) уведомления
- Как правильно оформить и подать уведомление (если оно нужно)
- Часто задаваемые вопросы
Нормативно‑правовая база
Основные документы, регулирующие порядок подачи уведомления:
- Приказ ФНС России от 30 июня 2022 г. № ММВ‑7‑9/1126 «Об утверждении формы КНД 1110355 и порядка её подачи» (вступил в силу с 1 января 2023 г.)
- Ст. 382, 362, 397 Налогового кодекса РФ – положения о том, что нуль‑уведомление не требуется, если налог не начислялся.
- Памятка ФНС России «Порядок предоставления и заполнения уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов» (утверждена приказом № ММВ‑7‑9/1126).
В информационном поле ЭЛКОД указано: «Если нет начислений по налогу, нулевое уведомление подавать не нужно». Это правило действует для всех видов налогов, за исключением тех, где предусмотрено обязательное фиксированное обязательство (например, страховые взносы по патенту).
Что такое уведомление об исчисленных налогах?
Уведомление (форма КНД 1110355) – это документ, в котором налогоплательщик указывает:
- Сумму, рассчитанную к уплате за конкретный налоговый период;
- Код бюджетной классификации (КБК) и прочие реквизиты платежа (номер налоговой инспекции, ИНН, КПП и т.д.);
- Сведения о том, было ли начисление (если начисление отсутствует – поле «Сумма» оставляется пустым, но документ в таком виде не отправляется).
С 2023 года все такие уведомления передаются в ФНС через единый налоговый счёт (ЕНС) автоматически, либо в виде электронных файлов (СЭД, портал Госуслуги, СКБКонтур и др.).
Когда уведомление НЕ требуется?
Согласно актуальным разъяснениям ФНС и материалам из открытых источников, нуль‑уведомление не подаётся в следующих случаях:
- Отсутствие начислений по налогу. Если в отчётный период налог не возник (например, у ООО на УСН за квартал был убыток, а НДФЛ не удерживался).
- Отсутствие обязательных авансовых платежей. Налоги, по которым законодательством предусмотрено право не уплачивать авансы (п.п. 6 ст. 382, 362, 2 ст. 397 НК РФ) – уведомление не требуется.
- Транспортный налог в регионах без авансовых платежей. Если регион не вводит авансы, то налог уплачивается единовременно и уведомление за каждый квартал не подаётся.
- Платежи фиксированной суммы, известные ФНС заранее. (например, страховые взносы по патенту, фиксированный налог на имущество, если его размер указан в нормативных актах).
Исключения и особые случаи
Есть несколько ситуаций, когда даже при отсутствии начислений уведомление всё‑равно необходимо:
- Наличие субсидий, возвратов или корректировок. Если за период была произведена корректировка (перерасчёт) предыдущих налоговых обязательств, необходимо отправить исправленное уведомление.
- Несколько обособленных подразделений. По правилам (см. Урок 7 из учебного материала), если у организации несколько подразделений, уведомление отправляется в налоговый орган, где организация считается крупнейшим плательщиком, даже если в некоторых подразделениях начислений нет.
- Перечисление средств без сопроводительного уведомления. Как показал пример компании, перечислившей 200 тыс. руб. на ЕНС без уведомления, ФНС может «неправильно распределить» платежи, что приведёт к недоучёту или переплате.
Последствия несдачи (или сдачи нулевого) уведомления
| Ситуация | Последствия |
|---|---|
| Нулевое уведомление подано без оснований | Не считается нарушением, но может вызвать избыточный документооборот и лишние проверки. |
| Уведомление не подано, хотя начисления имелись | ФНС не сможет правильно распределить поступления → недоучёт налога, начисление пени, штрафов за недоимку. |
| Уведомление не подано, но начислений нет | Нарушения не фиксируются (см. КонсультантПлюс: «необразует состава налогового правонарушения»). |
| Некорректно заполненное уведомление | Считается непредставленным полностью или частично → ФНС требует исправления в течение 30 дней. |
Как правильно оформить и подать уведомление (если оно нужно)
- Определить налоговый период. Уведомление подаётся не позднее 25‑го числа месяца, в котором установлен срок уплаты (см. Урок 7).
- Скачать актуальную форму. Последняя версия доступна на портале ФНС (www.nalog.gov.ru) – файл
КНД_1110355_2023.zip. - Заполнить реквизиты:
- ИНН, КПП, ОКВЭД;
- Код бюджетной классификации (КБК) – проверяйте в справочнике (пример: 182 1 01 02010 01 1000 110 для НДФЛ);
- Сумма налога (если начислений нет – поле оставляется пустым, но документ не отправляется).
- Отправка:
- Через личный кабинет налогоплательщика на Госуслуги;
- Через сервисы «Контур.Экстерн», «СБИС», «Эльба», «1С:Бухгалтерия»;
- Автоматически из бухгалтерской программы (при работе с ЕНС).
- Контроль: После отправки в личном кабинете появится статус «Принято». При ошибке система выдаст сообщение с указанием строки, где требуется исправление.
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
7.1 Нужно ли подавать нулевое уведомление, если в квартале у ИП на УСН был убыток?
Нет. Убыток → начислений НДФЛ и НДС нет → нуль‑уведомление не требуется.
7.2 Что делать, если деньги уже перечислены, а уведомление забыли отправить?
Необходимо оформить исправленное уведомление за тот же период и подать его в течение 30 дней. В сопроводительном письме указать, что платеж был совершен, но уведомление не было предоставлено.
7.3 Обязательно ли подавать уведомление, если налогом является фиксированная ставка (например, транспортный налог в некоторых регионах)?
Если размер налога фиксирован и известен ФНС заранее, уведомление не требуется. Это подтверждается в СБИС‑блог («Отчетность по транспортному налогу юрлиц отменена»).
7.4 Как оформить уведомление, если у компании несколько подразделений, а в одном из них начислений нет?
Уведомление подаётся в налоговый орган, где компания зарегистрирована как крупнейший плательщик. В документе указываются суммированные показатели по всем подразделениям; в том подразделении, где начислений нет, сумма просто равна 0.
7.5 Может ли отсутствие уведомления привести к штрафу?
Только если налог действительно был начислен, но уведомление не представлено. При отсутствии начислений штрафов нет (см. КонсультантПлюс).
Подавать уведомление об исчисленных налогах необходимо только тогда, когда в отчётном периоде был рассчитан налог (или авансовый платёж). Если начислений не было, нуль‑уведомление не требуется. Тем не менее, стоит проверять особые случаи – наличие фиксированных платежей, корректировок предыдущих периодов или обязательных авансов, установленных региональными нормативными актами.
Для уверенности в правильности действий рекомендуется:
- Регулярно сверять данные в личном кабинете ФНС;
- Следить за изменениями в нормативных актах (приказы ФНС, региональные постановления);
- Консультироваться с бухгалтером или налоговым консультантом, особенно при работе с несколькими подразделениями.
При правильном подходе оформление и сдача уведомления (или его отсутствие) не создаёт проблем, а наоборот, помогает избежать недоразумений с налоговыми органами.