В последние годы вопросы, связанные с уведомлением об исчисленных суммах налогов (далее – УИС), стали актуальными для большинства налогоплательщиков: ИП, ООО, а также для организаций с несколькими обособленными подразделениями. Одна из самых частых проблем – нужно ли подавать нулевое уведомление, когда налоговое обязательство равно нулю?

Что такое УИС?

УИС – документ, который налогоплательщик обязан представить в налоговый орган в случае применения единого налогового платежа (ЕНП). В нём указываются:

• исчисленные суммы налога, сборов и страховых взносов;
• размеры авансовых платежей;
• перечисленные (уплаченные) суммы в составе ЕНП.

Документ подаётся в соответствии с пунктом 9 статьи 58 Налогового кодекса РФ.

Общие сроки подачи УИС

УИС необходимо представить не позднее 25‑го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующего налога или авансового платежа. Если у организации несколько обособленных подразделений, уведомление подаётся в налоговый орган, где организация учтена как крупнейший плательщик.

Нулевое уведомление: когда оно требуется?

Ниже перечислены типичные ситуации, в которых нуль‑уведомление подавать не требуется (основано на разъяснениях ФНС России и практических рекомендациях экспертов):

1. Отсутствие начислений по налогу и страховым взносам. Если налоговая база равна нулю, а авансовый платеж не предусмотрен – нулевое УИС не подаётся.
2. Налоговый период закрыт с убытком (например, УСН «Доходы минус расходы»). При отсутствии обязательств по уплате налога УИС не требуется.
3. Для налогов, где авансовый платёж не предусмотрен (транспортный налог в регионах без авансовых платежей, некоторые региональные сборы);
4. Если декларация подаётся позже срока уплаты налога и в ней указана нулевая сумма налога, то УИС тоже не требуется.

Исключение: если в налоговом периоде возникли отрицательные (отрицательные) суммы (например, перерасчёт НДФЛ с возвратом), налогоплательщик обязан подать корректирующее УИС, а не «нулевое».

Когда нулевое уведомление всё‑равно нужно?

В редких случаях налоговый орган может потребовать подтверждение отсутствия обязательств. Это обычно происходит:

• при наличии обособленных подразделений, где в одном из них может возникнуть налоговое обязательство, а в другом – нет;
• если в предыдущих периодах была подана ошибка (отправлен неверный документ), а налоговая служба требует официального подтверждения «нулевого» расчёта.

В таких случаях подаётся нуль‑уведомление с указанием кодов периода и КБК, но в полях «исчисленная сумма» и «авансовый платёж» ставятся нули.

Последствия неподачи УИС

Согласно разъяснениям ФНС, непредставление (или несвоевременное представление) УИС не образует состава налогового правонарушения, если налоговое обязательство равно нулю. Однако в случае, когда налог действительно должен быть уплачен, отсутствие УИС может привести к:

• начислению пени за просрочку;
• возможному наложению штрафа за непредставление обязательной отчётности;
• временной блокировке доступа к электронным сервисам ФНС.

Пошаговая инструкция по подаче УИС (в т.ч. нулевого)

1. Подготовка данных. Сформируйте расчётные таблицы: налоговая база, ставка, начисленные суммы, авансовые платежи.
2. Заполнение формы. В личном кабинете налогоплательщика (ЛКН) выберите «Уведомление об исчисленных суммах налогов». Укажите:
   • Код периода (например, 2025‑04);
   • Код вида налога (КБК);
   • Исчисленную сумму (может быть 0);
   • Сумму авансового платежа (может быть 0).
3. Проверка корректности. Система автоматически проверит наличие обязательных полей. При нулевых суммах убедитесь, что указаны коды периода и КБК – иначе документ будет отклонён.
4. Отправка. Нажмите «Отправить». После отправки вы получите подтверждение с номером УИС.
5. Контроль. В разделе «Мои документы» проверьте статус: «Принято», «Отклонено» или «Требуется корректировка».

Примеры из практики

Пример 1. ИП на УСН «Доходы‑расходы»

За 1‑й квартал 2025 года у ИП не было доходов, а расходы составили 150 000 руб. Налог к уплате = 0. УИC не требуется. Если ИП всё‑равно отправит нуль‑уведомление, налоговый орган его примет, но обязательность подачи отсутствует.

Пример 2. ООО с несколькими подразделениями

ООО имеет два подразделения: в одном – налог на прибыль 0 руб., в другом – налог на прибыль 120 000 руб. УИС подаётся в налоговый орган, где ООО зарегистрировано как крупнейший плательщик, и в нём указываются обе суммы (0 и 120 000). Нуль‑уведомление для первого подразделения не требуется, но в общей форме оно присутствует как строка с нулём.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли подавать нулевое УИС, если налог на УСН равен 0?

Нет. Если налоговая база и авансовый платёж равны нулю, подача нулевого уведомления не обязательна.

А если у меня несколько налогов, и один из них равен нулю?

Только те налоги, у которых есть начисления, включаются в УИС. Налог с нулевой суммой в документе не указывается.

Можно ли подать нулевое УИС после 25‑го числа?

Теоретически можно, но в этом случае документ считается просроченным. Если налог = 0, просрочка не влечёт штрафов.

Что делать, если УИС отклонили из‑за «ноль»?

Проверьте, указаны ли корректные коды периода и КБК. При правильных данных повторите отправку.

Нужен ли УИС, если налог платится автоматически через ЕНП?

Да, если налоговый орган требует подтверждения расчёта. Если сумма к уплате известна заранее и равна нулю, УИС не требуется.

• Если сумма налога и авансового платежа равна нулю, нулевое уведомление не обязано подаваться;
• Если налоговый орган явно требует подтверждение (например, при наличии нескольких подразделений), нулевое УИС может быть подано, но это не является обязательным;
• Несвоевременное или неполное представление УИС в случае реального налогового обязательства влечёт пени и штрафы.

Для уверенности в правильности действий рекомендуется обращаться к официальным разъяснениям ФНС России, а также использовать проверенные сервисы (Контур.Экстерн, Альфа‑Курс, ГАРАНТ.РУ), где доступны актуальные бланки и инструкции.

Источник: официальные разъяснения ФНС России, публикации на ГАРАНТ.РУ, nalog-nalog.ru, материалы сервисов Контур.Экстерн, БухОнлайн. Дата обращения – 19 апреля 2026 г.