Когда муниципалитет сам платит земельный налог

По общему правилу земельный налог уплачивают организации и физлица, у которых участок находится:

• в собственности;
• в постоянном (бессрочном) пользовании;
• в пожизненном наследуемом владении․

Однако муниципальное образование может само стать плательщиком, если:

1. на балансе муниципалитета числится земельный участок, не переданный ни одному учреждению и не числящийся за частными лицами;
2. участок используется для обеспечения властных полномочий (например, площадь перед администрацией) и не сдан в аренду;
3. на участке размещены объекты инженерной инфраструктуры ЖКХ, которые находятся в муниципальной собственности․

Ключевая позиция Минфина

Минфин в письмах 2025–2026 гг․ подтвердил: если земельный участок включён в перечень муниципальной собственности, то обязанность по уплате налога возникает с 1-го числа месяца, следующего за внесением сведений в ЕГРН․

Коэффициенты при расчёте: когда и как применять

ФНС в последнем разъяснении (апрель 2026 г․) напомнила о трёх основных коэффициентах:

>

Пример расчёта для муниципального участка площадью 5 000 м², кадастровой стоимостью 20 000 000 руб․, ставка 0,3 %, К₂ = 0,7, К₃ не применяется:

Налог = 20 000 000 × 0,003 × 0,7 = 42 000 руб․

Льготы и освобождения: что может муниципалитет

• Полное освобождение предусмотрено для участков:
  • занятых автомобильными дорогами общего пользования;
  • предоставленных под народные парки и скверы без коммерции․
• Снижение базы на 50 % — для участков, занятых объектами ЖКХ, если они обслуживают исключительно жилой фонд муниципалитета․

Порядок уплаты и отчётности

1. Срок уплаты — не позднее 1 марта года, следующего за отчётным․ Для 2025 г․ — до (с учётом выходных)․
2. Авансы (если решением муниципалитета предусмотрены) — до 30 апреля, 31 июля, 31 октября текущего года․
3. Отчётность: форма «Налоговая декларация по земельному налогу» (КНД 1153005) сдаётся по месту нахождения участка до 25 февраля․

Чек-лист для главы муниципалитета

• ✅ Проверьте актуальность данных в ЕГРН: собственник — «Муниципальное образование …»․
• ✅ Определите целевое назначение участка: если ЖКХ, примените льготный коэффициент․
• ✅ Подтвердите отсутствие договора аренды или безвозмездного пользования․
• ✅ Рассчитайте налог с учётом всех коэффициентов (K₁-K₃)․
• ✅ Утвердите платежку и заблаговременно перечислите авансы (если нужно)․

На что обратить внимание в 2026 г;

С в силу вступили поправки, расширяющие перечень объектов ЖКХ, за которые муниципалитет может получить льготу 50 %․ Теперь к ним отнесены:

• тепловые пункты;
• водозаборные узлы;
• пункты приёма ТКО площадью до 1 000 м²․