Каждый бухгалтер, столкнувшийся с новым порядком уплаты НДФЛ «в прямом эфире» (через ЕНП), задаётся вопросом: «А что, если я хочу отправить уведомление не 25-го, а 18-го?» Ниже ‒ подробный ответ на основе действующего законодательства и официального толкования ФНС.
Какой срок установлен законом?
Пункт 9 статьи 58 НК РФ прямо говорит:
- не позднее 25-го числа месяца, в котором наступает срок уплаты налога, авансового платежа или страховых взносов;
- если 25-е выпадает на выходной или праздничный день, то срок переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
То есть верхняя граница даты указана жёстко. Но важно: нижней границы нет!
Можно ли подать уведомление раньше 25-го?
Да, можно.
Налоговый кодекс лишь ограничивает максимально позднюю дату подачи, но не запрещает отправить уведомление заранее. Это подтверждают:
- письмо ФНС России от № БС-4-11/1891@ — «подать уведомление можно в любой день до 25-го»;
- разъяснения сервисов отчётности (СБиС, Контур-Экстерн, Точка Банк) — «лишь бы не позднее 25-го».
Практические сценарии ранней подачи
Сценарий 1. Выплаты с 1-го по 22-е число месяца
Уведомление и оплата:
- сдать уведомление можно в любой день с 1-го по 25-е (включительно);
- перечислить НДФЛ — не позднее 28-го того же месяца.
Сценарий 2. Выплаты с 23-го по 31-е число месяца
Уведомление:
- подать не позднее 3-го числа следующего месяца;
- оплатить — не позднее 5-го числа следующего месяца.
Почему бывает удобно подать раньше
- Равномерная нагрузка. Загрузка каналов связи и банков в «пик» 24–25 числа резко падает.
- Резерв времени. Если в последний момент выявится ошибка, её можно оперативно исправить.
- Автоматизация. Современные сервисы умеют формировать уведомление сразу после расчёта зарплаты (например, 15-го), а отправлять его по расписанию (например, 16-го).
Подводные камни ранней подачи
Хотя НК РФ ограничений не содержит, есть несколько практических нюансов:
- КБК и код периода не меняются. Даже если уведомление подано 10-го, в поле «Код налогового периода» всё равно указывается месяц, в котором была выплата.
- Платёжное поручение. До 28-го включительно можно корректировать ИНН/КПП налогоплательщика, сумму и дату платежа. Поэтому многие бухгалтеры отправляют уведомление 23–25-го, а платёж формируют ближе к 28-му.
Краткая памятка для бухгалтера
| Диапазон выплат | Последний день подачи уведомления | Последний день уплаты налога | Можно ли подать раньше? |
|---|---|---|---|
| 1–22 число месяца | 25-е текущего месяца | 28-е текущего месяца | Да, с 1-го по 25-е |
| 23–31 число месяца | 3-е следующего месяца | 5-е следующего месяца | Да, с 1-го по 3-е |
Ответ на главный вопрос
Соблюдайте сроки, но не бойтесь отправить уведомление заранее — это законно и часто удобно.