Вопрос о том, может ли ИП «принять себя» на работу, оформить себя в трудовой книжке, начислять себе заработную плату и платить взносы в Пенсионный фонд, часто возникает у людей, желающих совместить собственный бизнес с официальным трудоустройством. Ниже подробно разберём, какие возможности и ограничения предусмотрены законодательством РФ, какие альтернативные схемы существуют и какие налоговые последствия они влекут.
Правовая база: трудовое законодательство и статус ИП
Трудовой кодекс РФ регулирует трудовые отношения только между работодателем (юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем) и работником (физическим лицом). В статье 1 ТК РФ говорится, что трудовые отношения возникают при «подчинённом труде» и «взаимных обязательствах сторон». При этом:
- ИП является самим работодателем. Он может нанимать работников, но сам себя в качестве работника не может.
- Трудовой договор с самим собой невозможен – это противоречит смыслу трудовых отношений, которые подразумевают подчинённость одного лица другому.
- Согласно разъяснениям КонсультантПлюс, «трудовой деятельностью по смыслу трудового законодательства не является и он не вправе сам себе начислять и выплачивать заработную плату».
Таким образом, оформить себя в трудовой книжке и вести расчёт заработной платы через обычный начислитель зарплаты невозможно.
Почему нельзя «принять себя» на работу?
- Отсутствие отдельного работодателя. Трудовой договор подразумевает наличие двух сторон: работодателя и работника. В случае ИП обе роли совмещаются в одном лице, что юридически недопустимо.
- Отсутствие подчинённости. Трудовые отношения требуют подчинения работника указаниям работодателя. Сам предприниматель не может быть подчинён самому себе.
- Невозможность вести запись в трудовой книжке. Трудовая книжка оформляется только при наличии трудового договора, а такой договор с самим собой не может быть заключён.
- Неправильный расчёт налогов и взносов. Если ИП будет «выплачивать себе зарплату», то возникнут двойные налоги: и на доход ИП (УСН/ПСН), и на заработную плату (НДФЛ + страховые взносы). Фискальные органы считают такие схемы уклонением от уплаты налогов.
Как ИП может получать доход «как зарплату»?
Хотя оформить трудовые отношения с самим собой невозможно, есть несколько законных способов получать денежные выплаты, которые по своей природе похожи на заработную плату.
Дивиденды (при преобразовании в ООО)
Если ИП решит создать Общество с ограниченной ответственностью (ООО), он может стать её учредителем и единственным участником, а затем получать дивиденды. Дивиденды облагаются налогом по ставке 13 % (для резидентов) и не требуют уплаты страховых взносов.
Выплата вознаграждения по договору гражданско‑правового характера (ГПХ)
ИП может заключить с собой (через своё ООО или через «доверенное лицо») договор оказания услуг или подряда. При этом выплата будет рассматриваться как доход от ГПХ и подлежит удержанию НДФЛ (13 % для резидентов) и страховых взносов, если договор заключён с физическим лицом‑работником.
Однако, если ИП сам является исполнителем, то такой договор считается самозанятостью и не требует уплаты страховых взносов, но в этом случае он не будет фиксировать «зарплату» в трудовой книжке.
Выплата «авансом» из прибыли ИП
ИП может переводить часть чистой прибыли на свой личный банковский счёт в виде аванса. Такой перевод не считается заработной платой, а является частью прибыли. На него не начисляються НДФЛ и страховые взносы, однако в налоговой декларации он уже учтён как доход ИП.
Платёж по системе «Самозанятый»
Если ИП зарегистрирован как самозанятый (налог на профессиональный доход – 4 %/6 %), он может получать доход без обязательных страховых взносов. При желании можно добровольно платить фиксированные взносы в ПФР, чтобы сформировать пенсионный стаж.
Что делать, если нужен официально оформленный «рабочий день»?
Если вам важно иметь официальную запись в трудовой книжке (например, для получения кредита, пенсии или социальных льгот), рассмотрите один из следующих вариантов:
- Сохранить штатную работу. Оставаться сотрудником другой организации по трудовому договору, одновременно ведя ИП; Это самый простой способ – вы получаете официальный доход и сохраняете трудовую книжку;
- Оформить себя в качестве директора ООО. Директор ООО может получать оклад, который фиксируется в трудовой книжке, если в уставе прописана должность «директор». При этом необходимо вести отдельный расчёт зарплаты и уплачивать налоги.
- Заключить договор аренды помещения. Если ИП арендует помещение у собственного ООО, можно оформить в договоре аренды оплату за пользование – это будет доход ИП, но не зарплата.
Налоговые и пенсионные последствия
| Схема | Налог на доход | Страховые взносы | Влияние на пенсию |
|---|---|---|---|
| Обычное ИП (УСН 6 %/15 %) | УСН 6 % от доходов или 15 % от разницы доход‑расход | Фиксированные взносы (≈ 44 000 ₽ в год) + добровольные | Считается стаж, но минимальный фиксированный |
| ГПХ от ИП к ИП/ООО | НДФЛ 13 % (или 15 % для ИП‑на‑УСН 15 %) | Страховые взносы 30 % от суммы (если получатель – физическое лицо) | Учитывается как трудовой стаж, если взносы уплачены |
| Дивиденды от ООО | Налог 13 % | Нет страховых взносов | Не учитываются в пенсионный стаж |
| Самозанятый (ПДН) | 4 % (до 2,4 млн ₽) / 6 % (свыше) | Взносы добровольные | Можно оформить добровольные пенсионные взносы |
Важно помнить, что двойное налогообложение (и налог на прибыль ИП, и НДФЛ/взносы по ГПХ) может привести к штрафам со стороны ФНС.
Пошаговая инструкция для предпринимателя, желающего «получать зарплату»
- Определите цель. Нужна ли вам запись в трудовой книжке или достаточно просто получать доход?
- Выберите форму. Если запись в ТК важна – сохраните штатную работу или создайте ООО и назначьте себя директором.
- Оформите договор. При работе через ИП заключайте договор ГПХ с физическим лицом‑исполнителем (это может быть ваш супруг, если хотите распределить доход).
- Подайте отчётность. Для ИП – декларацию по УСН/ПСН, для ГПХ – форму 2‑НДФЛ.
- Оплатите страховые взносы. Если хотите пенсионный стаж, уплачивайте фиксированные взносы в ПФР (для ИП) или полные взносы по ГПХ.
- Контролируйте налоги. Используйте бухгалтерию или онлайн‑сервисы (Контур.Экстерн, МойСклад) для расчёта налогов и взносов.
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Можно ли оформить себя в трудовой книжке, если я ИП?
Нет. Трудовой кодекс не допускает заключения трудового договора с самим собой.
Какие налоги я заплачу, если выплачиваю себе «заработную плату» через договор ГПХ?
Налог на доходы физических лиц (13 % для резидентов) + страховые взносы (30 % от суммы) – если договор заключён с физическим лицом‑работником.
Можно ли одновременно работать по найму и вести ИП?
Да. Закон не запрещает совмещение. Главное – соблюдать правила по уплате налогов и соцвзносов в обеих сферах.
Как получить пенсионные баллы, если я только ИП?
Уплачивая фиксированные страховые взносы в ПФР (≈ 44 000 ₽ в год) вы формируете пенсионный стаж. При желании можно увеличить взносы добровольно.
Нужно ли регистрировать ИП в качестве работодателя, если я нанимаю сотрудников?
Да. При найме работников ИП обязан оформить их в ПФР, уплачивать страховые взносы и вести кадровый учёт.
ИП не может официально «принять себя» на работу и оформить запись в трудовой книжке, потому что трудовой договор требует наличия двух разных сторон – работодателя и работника. Тем не менее, предприниматель имеет несколько легальных способов получать доход, похожий на зарплату, и при этом сохранять пенсионные отчисления:
- Оставаться сотрудником другой организации.
- Создать ООО и получать оклад директора.
- Заключать договоры гражданско‑правового характера.
- Выплачивать себе авансы из прибыли ИП.
- Работать как самозанятый и платить добровольные взносы.
Выбор подходящей схемы зависит от ваших личных целей (необходимость трудовой книжки, уровень налоговой нагрузки, планируемый объём дохода). При любом выборе рекомендуется проконсультироваться с бухгалтером или юристом, чтобы избежать ошибок в налогообложении и не попасть под санкции налоговых органов.
Автор: ваш помощник по юридическим вопросам.
Дата публикации: