Вопрос, который волнует практически каждого индивидуального предпринимателя: «Могу ли я свободно тратить деньги со счёта ИП на личные нужды и будет ли это считаться моим доходом, подлежащим налогообложению?»
Ответ зависит от того, какие именно средства находятся на расчётном счёте и при каком налоговом режиме работает бизнесмен. Разберёмся подробно.
Что такое «личные средства» ИП
Личные деньги предпринимателя — это:
- собственные накопления, внесённые на расчётный счёт ИП;
- деньги, полученные от продажи личного имущества (например, автомобиля, квартиры, бытовой техники);
- суммы, оставшиеся на счёте после уплаты всех налогов и сборов.
Конституционный Суд РФ в Постановлении № 20-П от прямо указал: личные средства ИП не являются доходом от предпринимательской деятельности.
Почему внесённые личные деньги не облагаются налогами
Ни Налоговый кодекс РФ, ни Гражданский кодекс РФ не квалифицируют следующие операции как объект налогообложения:
- Перевод денег с личного счёта физлица на расчётный счёт ИП — это не выручка, а вложение собственных средств (код дохода не проставляется);
- Снятие денег с расчётного счёта ИП на личные цели — не порождает налогооблагамую базу, если налог уже уплачен (подтверждено ФНС Калужской области, ГАРАНТ.РУ и др.).
Пример из практики:
ИП на УСН «Доходы минус расходы» продал личный автомобиль, который был приобретён в браке. Деньги от продажи он перевёл на расчётный счёт. В суде было признано, что эти средства не связаны с предпринимательской деятельностью и не подлежат учёту при расчёте налога (см. судебную практику КонсультантПлюс за 2021 г.).
Особенности учёта в зависимости от налогового режима
| Режим налогообложения | Можно ли списать личные расходы в уменьшение налога? | Нужно ли платить НДФЛ при снятии «прибыли»? |
|---|---|---|
| УСН «Доходы» | Нет, расходы не учитываются. | Нет, налог уже уплачен. |
| УСН «Доходы минус расходы» | Нет, только расходы, связанные с бизнесом. | Нет, налог рассчитан с «чистой» прибыли. |
| Патент | Нет, расходы не влияют на стоимость патента. | Нет. |
| ОСНО | Нет, в расходы принимаются только профессиональные затраты. | Нет, НДФЛ уплачен в рамках предпринимательской деятельности. |
Как правильно оформить операции в 1С и банковских документах
- При внесении личных средств на расчётный счёт ИП:
Дт 51 — Кт 75.02 «Расчёты с учредителем» или Кт 84.01 «Личные средства предпринимателя» (в зависимости от версии 1С). - При снятии денег на личные нужды:
Дт 75.02 / 84.01, Кт 51. - В платёжном поручении код вида дохода не указывается, поскольку это не выручка.
Распространённые ошибки и как их избежать
- Ошибка: пытаться списать покупку личного автомобиля в расходы УСН.
Решение: документально подтвердите, что авто используется исключительно в бизнесе, иначе списание будет отклонено ИФНС. - Ошибка: не разделять личный и бизнес-расходы при ведении книги учёта.
Решение: ведите отдельный учёт личных средств, используйте функцию «Личные средства» в 1С. - Ошибка: вносить деньги контрагентов на личный счёт физлица, чтобы «оптимизировать» налог.
Решение: это может быть расценено как схема с признаками уклонения от налогов.
Индивидуальный предприниматель вправе:
- в любой момент переводить деньги со счёта ИП на свой личный счёт без дополнительного налогообложения;
- вносить собственные накопления на расчётный счёт ИП — такие суммы не считаются доходом и не увеличивают налоговую базу;
- не указывать код дохода в платёжке при переводе «прибыли» себе;
- учитывать только те расходы, которые действительно связаны с ведением бизнеса.
Главное, разделять «деньги бизнеса» и «личные деньги» на уровне документов и не путать обязательства ИП с обязательствами физического лица.