Индивидуальный предприниматель (ИП), применяющий упрощённую систему налогообложения (УСН), часто сталкивается с вопросом: считаются ли личные деньги, которые он вносит на свой расчётный счёт, доходом, облагаемым налогом по УСН? Ниже — разбор самых важных моментов: от бухгалтерских проводок до налоговых последствий.
Краткий ответ
Нет. Личные деньги, внесённые ИП на собственный расчётный счёт, не признаются доходом от предпринимательской деятельности и не облагаются налогом по УСН. У предпринимателя не возникает объект налогообложения, поскольку экономической выгоды он не получает.
Почему взнос личных средств не становится доходом
Кассовый метод учёта доходов при УСН
При УСН доход признаётся в момент фактического поступления денег на расчётный счёт или в кассу. Однако это правило действует только для денег, полученных от коммерческой деятельности (выручка, арендная плата, проценты по займам и т.д.). Личные средства, которые ИП «достал из кармана», к таковым не относятся.
Отсутствие экономической выгоды
Экономическая выгода — обязательный признак дохода (ст. 41 НК РФ). Когда ИП переводит свои же деньги с карты на расчётный счёт, общий объём его имущества не увеличивается, значит, выгоды нет.
Подтверждение из писем ФНС и Минфина
- Письмо ФНС России № 03-11-11/43394 от : «…внесённые ИП на расчётный счёт личные средства не являются доходом…»
- Письмо Минфина № 03-11-11/35321 от : «…отсутствует объект налогообложения по УСН…»
Как оформить взнос личных денег в бухгалтерии
Ведёт ли ИП полноценный бухучет?
ИП вправе не вести бухгалтерский учёт (п. 2 ст. 6 Закона 402-ФЗ). Но если он всё-таки ведёт его добровольно, то для отражения взноса личных средств используют:
- Дт 51 «Расчётные счета»
- Кт 76 субсчёт «Личные денежные средства ИП»
Этот субсчёт позволяет отделить «собственные» деньги от выручки.
Не ведёт бухучет
Достаточно оформить оформить платёжку или приходный кассовый ордер (ПКО), указав в назначении платежа: «Взнос личных средств ИП, не является доходом».
Распространённые ошибки
| Ошибка | Почему это неправильно |
|---|---|
| Считать взнос личных денег доходом и платить 6 % (или 15 %) | Нет объекта налогообложения — налог платить не нужно. |
| Указывать в назначении платежа «Выручка» | Банк может зачесть сумму в выручку и передаст данные в ФНС. Оспаривать потом сложно. |
| Не оставлять никаких документов | При проверке легче доказать «личное происхождение» денег, если есть платёжка или ПКО. |
Как третьи лица могут внести деньги на счёт ИП
ИП может пополнить счёт не только самостоятельно, но и через:
- Супруга/супругу — оформляется заявление о безвозмездном переводе средств.
- ООО, в котором ИП является участником — оформляется договор займа или взнос в имущество.
- Другого ИП — удобно оформить договор беспроцентного займа.
Главное: деньги не должны быть оплатой по договору поставки или услуги, иначе это уже выручка.
Что делать, если налоговая «засчитала» взнос за доход
- Срочно подать уточнённую декларацию, исключив ошибочную сумму.
- Приложить платёжные поручения, ПКО, договор займа и пояснительную записку.
- Если налог уже уплачен, подать заявление на возврат излишне уплаченной суммы (ст. 78 НК РФ).
Личные деньги ИП, внесённые на расчётный счёт, не являются доходом при УСН. Их не нужно отражать в Книге учёта доходов и не нужно платить с них 6 % (или 15 %). Главное — правильно оформить документы и не путать «собственные средства» с «выручкой».
Быстрый чек-лист для ИП
- ✓ В назначении платежа указать: «Личные средства ИП, не является доходом».
- ✓ Если есть бухгалтерия — проводка Дт 51 – Кт 76 «Личные денежные средства».
- ✓ Сохранять платёжку/ПКО не менее 4-х лет.
- ✓ Не учитывать в КУДиР.
- ✓ Не включать в базу по УСН.