Актуально на 19 апреля 2026 г.

Общий принцип: почему именно муниципалитет решает

Земельный налог в России — это местный налог. Это означает, что:

• Налоговую базу, ставки и льготы устанавливает представительный орган муниципального образования (муниципальный район, городской округ, город федерального значения, закрытое административно-территориальное образование и др.).
• Ограничения и «рамки» прописаны в главе 31 НК РФ, но внутри этих рамок муниципалитеты свободны формировать собственный «пакет» послаблений.

Соответственно, «муниципальный район может предоставить льготы» только на основании норм Налогового кодекса РФ и собственного регламента.

Федеральная «подушка безопасности» (ст. 395 НК РФ)

Статья 395 НК РФ содержит федеральные льготы по земельному налогу для организаций и физлиц. Если ваш муниципальный район не ввёл дополнительных послаблений, применяются именно эти нормы:

• Организации:
  • участки, занятые магистральными трубопроводами;
  • участки под объектами федеральной транспортной инфраструктуры;
  • земли природоохранного назначения и др.
• Физические лица:
  • коренные малочисленные народы Севера, Сибири и Дальнего Востока (полное освобождение);
  • участки, предоставленные для личного подсобного, дачного, огородничества и т.п. садоводства, в пределах 6 соток, налоговый вычет 600 тыс. руб. (ст. 391 НК РФ).

Однако федеральный перечень — «базовый минимум»; муниципалитеты вправе расширять его.

Муниципальные льготы: кто и как принимает решение

Компетенция органа

Решение о льготах принимает представительный орган муниципального образования:

• в городском округе, городская Дума, Совет депутатов;
• в муниципальном районе, районная Дума;
• в ЗАТО — совет ЗАТО.

Нормативная форма

Обычно это решение Думы или закон муниципального образования, в которых:

• указан перечень категорий налогоплательщиков;
• определён механизм подачи заявления и пакета документов;
• указан размер льготы (в % от начисленной суммы или в виде фиксированного «необлагаемого» размера).

Категории, которым чаще всего предоставляют льготы в 2026 году

Как узнать точный список льгот в вашем муниципалитете

1. Сайт ФНС России → Сервис «Справочная информация о ставках и льготах»
   Фильтр: ОКТМО вашего муниципалитета → Земельный налог.
2. Официальный портал муниципалитета
   Разделы «Нормативные документы» или «Местные налоги и сборы». Ищите ключевые слова «земельный налог», «льготы», «освобождение».
3. Личный кабинет налогоплательщика на сайте nalog.gov.ru
   Сервис «Обращения» → «Получить справку о льготах».
4. Контакт-центр ФНС: ###-###-####.

Алгоритм оформления муниципальной льготы

1. Подготовьте документы:
   • Заявление по форме, утверждённой приказом ФНС России № ММВ-7-21/897@ (применяется и для муниципалитета).
   • Документ, подтверждающий право на льготу (паспорт, справка участника СВО, пенсионное удостоверение, свидетельство о рождении детей и т.д.).
   • Кадастровый паспорт/выписка ЕГРН на земельный участок.
2. Выберите способ подачи:
   • Лично в ИФНС по месту нахождения участка.
   • Через МФЦ (если участок находится в вашем районе).
   • Электронно через сервис «Личный кабинет налогоплательщика» или Госуслуги.
3. Сроки:
   • До 1 декабря 2026 г. — чтобы льгота применялась к налогу за 2026 год;
   • До 31 декабря 2026 г. — чтобы вернуть переплату за предыдущие годы (если вы раньше не подавали заявление).

Ответственность за неверное применение льгот

Если налогоплательщик предоставил недостоверные сведения и получил завышенную льготу, ИФНС доначислит налог, пени (1/300 ключевой ставки за каждый день просрочки) и, при умышленном характере, может применить штрафы по ст. 122 НК РФ (20–40 % от неуплаченной суммы).

Краткий чек-лист для глав муниципалитетов

1. Проверьте, соответствует ли ваше решение о льготе положениям ст. 395 и ст. 399 НК РФ.
2. Синхронизируйте текст с официальным ОКТМО (код муниципального образования).
3. Разместите документ на официальном сайте и в ЕИС «Правовые акты».
4. Обновите данные в сервисе ФНС «Справочная информация о ставках и льготах».

Муниципальный район вправе самостоятельно устанавливать льготы по земельному налогу в пределах, предусмотренных Налоговым кодексом РФ. Чтобы воспользоваться льготой, физлицо или организация должны:

1. Найти соответствующий муниципальный нормативный акт (через сайт ФНС или портал муниципалитета).
2. Подать заявление и документы в ИФНС.
3. Следить за дедлайнами (1 декабря текущего года — на будущий расчётный период).

Важно: если муниципалитет пока не ввёл льготы, обязательно применяются нормы ст. 395 НК РФ и вычет 600 000 руб. для физлиц.

За последними изменениями следите на официальном сайте ФНС России и в ЕИС «Правовые акты».