Ни одна отрасль не ощущает влияния налоговой нагрузки так остро, как строительство: высокая себестоимость проектов, длинные циклы окупаемости и зависимость от сырьевых цен. Государство, понимая стратегическую роль отрасли, с 1 января 2025 года ввело новые льготы и донастроило существующие механизмы поддержки. В этой статье мы собрали все актуальные налоговые послабления, которые могут применять строительные компании в 2025–2026 годах.
Основные изменения с 1 января 2025 года
Прогрессивная шкала НДФЛ и «материальная выгода»
Федеральный закон № 362-ФЗ от 29 октября 2024 г; ввёл:
- Прогрессивную шкалу: 13 % до 2,4 млн ₽ и 15 % сверх порога.
- Новое понятие «материальной выгоды»: если компания продаёт долю в строящемся объекте выше балансовой стоимости, разница облагается НДФЛ по той же шкале.
Для строительных холдингов это означает необходимость пересмотра схемы выплаты дивидендов и фиксации доходов на этапе долевых продаж.
Уточнение земельных и имущественных налогов
С 2025 года:
- Имущественные налоги за 2024 год должны быть уплачены не позднее 1 декабря 2025 года (в т.ч. для недостроенных объектов).
- Для незавершённого строительства возможно применение коэффициента 0,5 к кадастровой стоимости при условии постановки объекта на учёт в ЕГРН как «строящийся».
Специальные льготы для строительных организаций
Пониженные тарифы страховых взносов
Компании, ведущие строительство объектов инфраструктуры и жилья (код ОКВЭД 41, 42, 43), могут применять:
- 7,6 % вместо 30 % на выплаты сверх МРОТ (утверждено Постановлением Правительства № 2145 от 15 ноября 2024).
- Льгота действует до 2027 года и распространяется только на сотрудников, задействованных непосредственно на стройке.
Амортизационные преференции
Строительная техника и временные сооружения относятся к 3-й амортизационной группе. С 2025 года разрешено:
- Ускоренная амортизация с коэффициентом 3 для объектов, используемых в арктической зоне или на Дальнем Востоке.
- Инвестиционный вычет до 90 % стоимости новой техники при условии, что техника произведена в РФ и экологически соответствует стандарту Евро-5 и выше.
Льготное налогообложение прибыли
| Категория проекта | Ставка налога на прибыль | Основание |
|---|---|---|
| Жильё эконом-класса (площадь ≤ 85 м², цена ≤ 70 тыс.₽/м²) | 0 % на первые 3 года эксплуатации | п. 1.1 ст. 284.1 НК РФ |
| Объекты гос. инфраструктуры (дороги, инженерные сети) | 5 % до полного возврата инвестиционных затрат | п. 1.7 ст. 284.1 НК РФ |
| Реновация ветхого жилья | 0 % в течение 5 лет после ввода | ФЗ-52 от |
Региональные налоговые каникулы
Субъекты РФ имеют право дополнительно снижать:
- налог на прибыль до 12,5 % (вместо 17 % в федеральной части);
- земельный налог до 0,1 % от кадастровой стоимости участков, предназначенных под строительство;
- транспортный налог – на 50–100 % для самоходных машин, используемых на стройке.
Примеры:
- Москва — 0 % на прибыль для застройщиков стартовых площадок программы реновации.
- Татарстан — 0,3 % земельного налога на участки под жилое строительство до 2028 г.
- Краснодарский край — возврат 20 % затрат на подключение к инженерным сетям за счёт налога на прибыль.
Налоговые вычеты на «зелёное» строительство
С 2026 года планируется ввести «углеродный» вычет:
- за каждый тонн СО₂, сэкономленный при строительстве зданий класса «А++», можно вычесть из налога на прибыль 400 ₽;
- обязательное условие — сертификация по GREEN ZOOM или аналогичной системе.
Пошаговая инструкция: как получить льготы
- Определите тип проекта и категорию льготы (жильё, инфраструктура, реновация).
- Зарегистрируйтесь в ЕИС (единая информационная система в строительстве) и получите код ОКВЭД 41–43.
- Подайте заявление в ИФНС по месту нахождения объекта не позднее 31 июля года, следующего за отчётным.
- Подтвердите затраты: технический паспорт объекта, акты КС-2/КС-3, сертификаты энергоэффективности (при «зелёных» проектах).
- Отразите льготу в налоговой декларации по прибыли (лист 08, код 346).
Частые ошибки и как их избежать
| Ошибка | Последствие | Как исправить |
|---|---|---|
| Не внесён объект в ЕГРН как «строящийся» | Кадастровая стоимость × 1,0, а не 0,5 | Подать заявление в Росреестр до 15 марта |
| Смешанные виды деятельности (>30 % не строительство) | Невозможно применить 7,6 % взносы | Разделить филиалы или создать дочернюю компанию |
| Пропущен срок подачи заявления на региональные каникулы | Льгота не предоставляется в текущем году | Подать корректировочную декларацию и заявление до 1 сентября |
Планы до 2027 года: что ждёт строителей
- 2026 — расширение вычета на арендованную строительную технику, произведённую в РФ.
- 2026–2027 — запуск «льготных ипотечных сертификатов» для застройщиков, которые сдают объекты по ДДУ раньше срока.
- 2027 — отмена НДС при ввозе эксклюзивного оборудования, не имеющего российских аналогов.
Льготы 2025–2026 годов дают строительным компаниям экономию до 30 % налоговых платежей. Главное — вовремя подать заявления, правильно классифицировать затраты и отслеживать региональные инициативы. При грамотном планировании оптимизация налогов способна сократить срок окупаемости проекта на 12–18 месяцев.