Вопрос, кто из двух участников сделки, собственник земельного участка или арендатор — должен исчислять и перечислять земельный налог, возникает постоянно.
Ответ зависит от того, о каком именно платеже идет речь: о классическом земельном налоге или о арендной плате за землю.
Ниже разберёмся по полочкам, чтобы споры больше не возникали.
Земельный налог: кто признаёться плательщиком
Согласно действующему налоговому законодательству (в т.ч. Налоговый кодекс РФ и разъяснения ФНС, например, письмо ФНС от № БС-3-21/14515@), плательщиками земельного налога признаются:
- Организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве:
- собственности;
- постоянного (бессрочного) пользования;
- пожизненного наследуемого владения.
Важный момент: аренда не передаёт право собственности на землю арендатору. Следовательно, арендатор не является плательщиком земельного налога и обязанности исчислять и уплачивать этот налог у него не возникает.
Кто тогда платит?
- Собственник земли (арендодатель) получает из ФНС уведомление с расчётом земельного налога и обязан оплатить его в срок до 1 марта следующего года (для юрлиц) или до 1 декабря (для физлиц).
- Если земля предоставлена в бессрочное пользование, налог платит землепользователь.
Арендная плата за землю: кто платит и как рассчитывается
Арендная плата за земельный участок — это отдельный вид обязательств, который регулируется договором аренды между собственником (арендодателем) и арендатором.
- Плательщиком арендной платы всегда является арендатор.
- Размер, сроки и порядок оплаты фиксируются в договоре. В договоре может быть указано, что арендная плата рассчитывается:
- как процент от кадастровой стоимости;
- как фиксированная сумма;
- в виде индексируемой ставки.
Деньги поступают на расчётный счёт арендодателя (или в бюджет, если земля государственная/муниципальная и договор заключён с органом местного самоуправления).
Что чаще путают
| Вид платежа | Кто платит | Основание |
|---|---|---|
| Земельный налог | Собственник / постоянный пользователь | Налоговый кодекс, ст. 388–398 |
| Арендная плата | Арендатор | Договор аренды, ст. 22 ЗК РФ |
- Собственник (арендодатель):
- получает уведомление из ФНС и платит земельный налог;
- может включить расходы на налог в арендную ставку, но это договорный вопрос.
- Арендатор:
- не платит земельный налог;
- оплачивает только арендную плату согласно договору;
- если в договоре прописано «арендатор компенсирует налог», сумма всё равно идёт собственнику как часть арендной платы, а налоговые обязательства перед бюджетом остаются у собственника.
Практический пример
Ситуация: предприниматель арендует участок 2 000 м² под склад у муниципалитета. Кадастровая стоимость 4 000 000 ₽, ставка 1,5 %.
- Земельный налог:
4 000 000 ₽ × 1,5 % = 60 000 ₽/год — платит администрация (собственник). - Арендная плата:
по договору 5 % от кадастровой стоимости = 4 000 000 ₽ × 5 % = 200 000 ₽/год, платит арендатор.
Чек-лист: как избежать споров
- В договоре аренды отдельно указать:
- кто платит земельный налог (собственник);
- распределить, входит ли налог в арендную ставку или оплачивается дополнительно.
- Если собственник хочет переложить налог на арендатора, это возможно только путём:
- увеличения арендной ставки;
- отдельного пункта «компенсация налогов собственника» (но декларировать и платить налог всё равно будет собственник).
- Для юрлиц: уточнить в налоговой, что земельный налог начисляется на ваш ИНН, а не на арендатора.
Собственник/арендодатель всегда остаётся плательщиком земельного налога.
Арендатор платит только ту сумму, которую пропишут в договоре аренды.
Если вы заключаете договор, просто пропишите это чётко — и вопросов у налоговой или друг у друга не возникнет.