Сегодня ․ Для организаций уже закончился налоговый период за 2025 год‚ а значит пора подводить итоги и сверять‚ как именно применялся коэффициент K при расчёте земельного налога․ Ниже ‒ подробный гид по теме: от правового основания до конкретных цифр․

Кому нужно рассчитывать налог самостоятельно

В отличие от физлиц‚ все юридические лица-владельцы земельных участков обязаны:

• самостоятельно определить налоговую базу;
• исчислить авансовые платежи и годовой налог;
• отразить данные в декларации (срок сдачи — не позднее 31 января 2026 г․ за отчётный 2025 год)․

Базовая формула земельного налога 2025 г․

Налог = Налоговая база × Ставка × Коэффициент K

Налоговая база

Кадастровая стоимость участка по состоянию на 1 января 2025 года (абз․ 1 п․ 1 ст․ 389 НК РФ)․

Ставка

• 0‚3 % – для сельхозземель‚ жилищного фонда‚ инфраструктуры‚ садоводства․
• 1‚5 % – для прочих категорий земель․

Коэффициент K

Коэффициент нужен в двух случаях:

1. К_влад – доля владения в году (если право возникло/прекращено в течение года)․
2. К_льг – льготный коэффициент при наличии налоговых послаблений (например‚ 0‚5 при освобождении 50 % базы)․

Формула К_влад

K_влад = Полных месяцев владения ÷ 12

Месяц считаётся полным‚ если право возникло до 15 числа включительно или прекратилось после 15 числа (п․ 7 ст․ 396 НК РФ)․

Пример расчёта авансового платежа за I квартал 2025 г․

ООО «Альфа» приобрело участок 15 февраля 2025 года․ Кадастровая стоимость 10 000 000 ₽‚ ставка 1‚5 %․

1. К_влад за I кв․ = 2 мес ÷ 3 мес = 0‚6667․
2. Аванс = ¼ × 10 000 000 × 1‚5 % × 0‚6667 = 25 000 ₽․

Особенности-2025: что изменилось

• Федеральный закон от № 347-ФЗ вступил в силу и закрепил прежние правила применения старой кадастровой стоимости (актуально для спорных объектов)․
• Минфин РФ (письмо № 03-05-06-02/83417) подтвердил: коэффициенты округляются до четвёртого знака после запятой․
• ФНС России (письмо от № БС-4-21/14484) разъяснила‚ что при изменении кадастровой стоимости в течение 2025 года K рассчитывается отдельно для каждой стоимости пропорционально количеству дней․

Чек-лист юридического лица к 31 января 2026 г․

1. Скачать актуальную кадастровую стоимость на ․
2. Проверить право на льготы (заявление на льготу подаётся до 1 февраля 2025 г․)․
3. Рассчитать авансы за I‚ II‚ III кварталы и отразить их в платёжках․
4. Заполнить декларацию за 2025 год с учётом коэффициента K․
5. Сдать декларацию через сервис «Электронная отчётность» лично или через представителя․

Ответы на частые вопросы