Сдача 3-НДФЛ при продаже земельного участка — обязательное требование ФНС‚ если объект находился во владении меньше минимального срока. Однако при соблюдении условий владения более трёх лет налог не исчисляется‚ а декларацию можно не подавать. Важно всё-таки разобраться‚ какой код дохода использовать в тех случаях‚ когда отчётность всё же сдаётся (по желанию или из-за комбинированных доходов).

Почему срок владения решает всё

По п. 17.1 ст. 217 НК РФ и пп. 2 п. 3 ст. 229 НК РФ:

• если земельный участок был приобретён до и находился в собственности ≥ 3 года — доход освобождается от НДФЛ‚ декларацию можно не подавать;
• если объект куплен после , минимальный срок освобождения увеличен до 5 лет‚ за исключением случаев‚ указанных в п. 3 ст. 217.1 НК РФ (например‚ дарение от близкого родственника‚ приватизация‚ наследство).

Код дохода в справке 2-НДФЛ и в декларации 3-НДФЛ

Все доходы физлиц классифицируются по кодам доходов‚ утверждённым приказом ФНС России от № ММВ-7-11/387@ (ред. от ).

Основные коды для продажи земли

Пошаговая инструкция заполнения 3-НДФЛ при продаже участка‚ находившегося в собственности более 3 (или 5) лет

1. Определить право на освобождение
   • Дата государственной регистрации права собственности (ЕГРН).
   • Если срок владения ≥ минимального — доход освобождён от НДФЛ. Декларацию можно не подавать до тех пор‚ пока нет других облагаемых доходов.
2. Нужна ли декларация?
   • Да‚ если вы хотите заявить право на имущественный вычет (п. 2 ст. 220 НК РФ) при продаже нескольких объектов.
   • Да‚ если в тот же год были иные доходы‚ подлежащие декларированию (например‚ зарплата у «самозанятого» договора).
   • Нет‚ если владение ≥ минимального и других доходов нет.
3. Скачать актуальную форму 3-НДФЛ
   В 2026 году используется форма‚ утверждённая приказом ФНС от № ЕД-7-11/1166@ (с учётом изменений 2025 г.).
4. Заполнить разделы:
   • Раздел 1 — итоговая сумма налога к уплате/возврату.
   • Приложение 1 — доходы: в строке «Код дохода» укажите 1510‚ в графе «Доход», договорную цену продажи.
   • Приложение 6 — имущественные вычеты:
     • код 903 — вычет в размере фактически полученного дохода (если владение ≥ минимального)‚ либо
     • код 901 — вычет 1 000 000 руб. по пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ‚ если владение меньше минимального.
5. Отправить декларацию
   • Электронно через сервис «Личный кабинет налогоплательщика» ФНС или Госуслуги.
   • При личном визите в ИФНС — на бумаге‚ с 2D-штрих-кодом.
   • Срок подачи — до 30 апреля 2027 года за доходы 2026 года.

Примеры расчёта налога и вычета

Пример 1. Владение 5 лет после 2016 г.

• Дата регистрации права: .
• Дата продажи: .
• Результат: 5 лет ≥ 5 лет → доход освобождён. Декларация не требуется.

Пример 2. Владение 3 года после 2016 г. + другой доход

• Дата регистрации: .
• Дата продажи: .
• Срок 3 года < 5 лет → налог может быть.
• Доход от продажи: 2 500 000 руб.
• Вычет по коду 901: 1 000 000 руб.
• Налог к уплате: (2 500 000 – 1 000 000) × 13 % = 195 000 руб.
• Код дохода в декларации — 1510. Подаётся до .

Частые ошибки

1. Указание кода 1530 вместо 1510 → приводит к доначислению налога и штрафу.
2. Неправильная дата начала владения — берут дату договора‚ а не ЕГРН.
3. Игнорирование декларации при продаже до 5 лет: штраф 20 % от неуплаченного налога минимум 1 000 руб.