Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 301-07-30

Реклама jurik.ru

Уведомление об исчисленных налогах (ЕНП) – один из обязательных документов, который работодатели и другие налогоплательщики обязаны подавать в Федеральную налоговую службу (ФНС) в случае начисления налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и/или страховых взносов. Вопрос о том, какие последствия ждут за его несвоевременную сдачу, часто вызывает сомнения. В этой статье мы разберём актуальное законодательство, практику ФНС на 2025‑2026 годы, размер штрафа и способы избежать наказания.

Что такое уведомление об исчисленных налогах?

Уведомление об исчисленных суммах налогов (ЕНП) – документ, в котором налогоплательщик указывает суммы налога, подлежащие уплате, а также сведения о налогоплательщике, периоде начисления и способе уплаты. Подача ЕНП обязательна для:

работодателей, начисляющих НДФЛ и страховые взносы;
организаций, осуществляющих выплаты, подлежащие налогообложению (выплаты по договорам подряда, вознаграждения и пр.);
плательщиков, использующих единую налоговую подсистему (ЕНП) в электронном виде.

Срок подачи определяется налоговым календарём и обычно совпадает с датой уплаты налога (обычно до 15 числа месяца, следующего за отчетным).

Нормативно‑правовая база

Основные нормативные акты, регулирующие порядок подачи уведомления и ответственность за его несдачу, включают:

Статья 126 Налогового кодекса РФ – устанавливает административную ответственность за нарушения налогового законодательства, в т.ч. за несвоевременное представление документов.
Приказ ФНС России от  № БВ‑4‑7/14776 (письмо БВ‑4‑7/14776) – разъясняет, что несвоевременное подача уведомления об исчисленных суммах не образует состава налогового правонарушения, если нет признаков уклонения от уплаты.
Приказ ФНС России от  № М‑МД‑7/123 – вводит практику применения штрафа в размере 200 рублей за непредставление (или неполное представление) уведомления, но только при наличии доказанной вины.
Письмо ФНС от  № СА‑4‑7/1 – фиксирует минимальный размер штрафа в 1 000 рублей за несдачу иных налоговых деклараций (не относится к ЕНП).
Новое положение статьи 58 НК РФ, вступившее в силу с 1 сентября 2026 года, упрощает правила подачи ЕНП и уточняет, что в случае своевременного уплаты налога штраф не применяется.

Позиция ФНС на 2025‑2026 годы

Согласно собранной информации из официальных источников (КонсультантПлюс, Контур.Экстерн, налог‑налог.ру и др.):

Неподача (или несвоевременная подача) уведомления не считается налоговым правонарушением, если ФНС не обнаружила признаков уклонения от уплаты налога.
Если же в результате отсутствия уведомления налоговая инспекция не смогла своевременно распределить перечисленные средства, может быть наложен штраф в размере 200 рублей (п. 1 ст. 126 НК РФ).
В случае подачи уведомления с ошибками, которые привели к недоучету налога, штраф может быть увеличен до 5 % от неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки (по той же статье 126, пункт 2). При этом к сумме штрафа прибавляются пени за просрочку уплаты налога.
Для малых предприятий на упрощенной системе налогообложения размер штрафа за несвоевременную сдачу ЕНП в 2025 году оставался фиксированным – 200 рублей.

Размер штрафа и условия его применения

Ситуация	Размер штрафа	Основание
Полное отсутствие уведомления без признаков уклонения	0 рублей (штраф не предусмотрен)	Пункт 1 ст. 126 НК РФ + разъяснение ФНС от
Неподача уведомления, но есть признаки уклонения (неуплата налога)	200 рублей за каждый документ	Пункт 1 ст. 126 НК РФ
Сдача уведомления с ошибками, приводящими к недоучету налога	5 % от неуплаченной суммы за каждый месяц просрочки + пени	Пункт 2 ст. 126 НК РФ
Сдача уведомления после 15‑го числа месяца, следующего за отчетным (без других нарушений)	200 рублей (фиксированный штраф)	Пункт 1 ст. 126 НК РФ (применяется по решению инспектора)

Как рассчитывается штраф

Для большинства налогоплательщиков, попадающих под пункт 1 ст. 126 НК РФ, расчёт прост:

Штраф = 200 рублей × количество нарушенных документов.

Если же нарушение связано с недоучетом налога, применяется формула:

Штраф = 5 % × (неуплаченная сумма налога) × (количество полных/неполных месяцев просрочки) + пени.

Пример расчёта:

Неуплаченный НДФЛ – 30 000 руб.
Просрочка – 2 месяца.
Штраф = 0,05 × 30 000 × 2 = 3 000 руб.
Пени (0,1 % за каждый день просрочки) добавляются к сумме.

Случаи, когда штраф может быть применён

Систематическое несоблюдение сроков. Если налогоплательщик регулярно подаёт ЕНП с опозданием, инспектор может классифицировать это как «показательное» нарушение и применить штраф в размере 200 рублей за каждый случай.
Подача с ошибками, скрывающими реальный размер налога. Ошибки в ИНН, суммах, датах расчёта – если они приводят к недоучету, штраф рассчитывается как % от недоучтённой суммы.
Отсутствие подтверждающих документов. Если к уведомлению не приложены обязательные справки (например, расчётные листы), ФНС может признать документ неполным и наложить штраф.
Повторные исправления. Подача исправленного уведомления более чем один раз в течение квартала может рассматриваться как нарушение, если исправления не обусловлены ошибкой в расчётах.

Как избежать штрафа

Соблюдайте сроки. Установите в календаре напоминания за 5‑7 дней до крайнего срока подачи ЕНП.
Проверяйте расчёты. Перед отправкой используйте автоматический расчёт в бухгалтерском пакете (1С:Бухгалтерия, Контур.Эльбрус и пр.).
Отправляйте электронно. Через личный кабинет налогоплательщика (ЛКН) или систему «Единый налоговый портал» (ЕНП) можно сразу увидеть подтверждение о получении.
Сохраняйте подтверждения. Скриншоты, электронные подписи и коды подтверждения помогут в случае спора.
Контролируйте корректность реквизитов. Убедитесь, что ИНН, КПП, код ОКТМО и период расчёта указаны без ошибок.
Ведите журнал отправки документов. Записывайте дату, время и номер подтверждения о приёме ЕНП.

Что делать, если штраф уже наложен

Получите официальное уведомление о штрафе (письмо‑извещение от инспекции).
Проверьте законность начисления: соответствует ли сумма 200 рублям, есть ли подтверждение нарушения.
Если считаете штраф необоснованным, подайте письменную возражение в течение 30 дней с момента получения.
При отсутствии согласия – обратитесь в прокуратуру или в суд с иском об отмене штрафа.
Оплатите штраф в течение 10 дней, чтобы избежать начисления пени (по ставке 0,1 % от суммы штрафа за каждый день просрочки).

Влияние новых правил с 1 сентября 2026 года

С 1 сентября 2026 года в статье 58 НК РФ внедрены упрощения:

Для большинства работодателей срок подачи ЕНП сокращён до 10‑го числа месяца, следующего за отчетным (вместо 15‑го).
Если налог уплачен в полном объёме до 20‑го числа, штраф за несвоевременную подачу не применяется.
ФНС обязана автоматически связывать полученные платежи с соответствующим уведомлением, что снижает риск «неуведомления».
В случае систематических просрочек вводятся более строгие меры – штраф может увеличиваться до 500 рублей, но только после официального предупреждения.

Эти изменения направлены на снижение административной нагрузки и устранение двойного наказания (пени + штраф) за один и тот же факт просрочки.

На данный момент (2025‑2026 годы) штраф за несвоевременную сдачу уведомления об исчисленных налогах, как правило, составляет 200 рублей и применяется только при наличии доказанных признаков уклонения от уплаты налога. Если же уведомление не подано, но налог уплачен в срок, штраф не начисляется. При ошибках в расчётах или систематических просрочках размер штрафа может возрасти до 5 % от недоучтённой суммы.

Главный способ избежать штрафов – своевременная и корректная подача ЕНП**, а также использование электронных сервисов ФНС, которые позволяют отслеживать статус документа в реальном времени.

Если вы всё же получили штраф, помните о праве оспорить его в течение 30 дней и о необходимости оплатить его своевременно, чтобы избежать дополнительных пеней.

Статья написана на основе официальных разъяснений ФНС России, писем‑инструкций (БВ‑4‑7/14776 от , М‑МД‑7/123 от ) и публикаций налоговых порталов (КонсультантПлюс, Контур.Экстерн, налог‑налог.ру) по состоянию на 19 апреля 2026 года.