Земельный налог входит в число местных сборов, но далеко не каждый участок является его объектом. Если ваш участок попадает в «освобождённую» категорию, вы вправе не подавать декларацию и не перечислять платёж. Ниже — подробный разбор норм Налогового кодекса РФ, судебной практики и новых разъяснений ФНС и Минфина по состоянию на 19 апреля 2026 года.

Основное правило: статья 389 НК РФ

Объектом обложения признаются земельные участки, расположенные на территории муниципального образования (города федерального значения), за исключением:

• земель, изъятых из оборота или ограниченных в обороте;
• земель, занятых объектами федерального значения, культурного наследия и т. д;;
• земель лесного фонда;
• земель, находящихся в водной собственности;
• земель общего пользования муниципальных образований.

Самые распространённые «необлагаемые» категории

Участки, изъятые из оборота

В реестр таких объектов вносится пометка «Изъято из оборота» (ПП РФ № 582 от ). Типичные примеры:

• участки под кладбищами, воинскими захоронениями;
• территории свалок 1-го и 2-го класса опасности;
• радиоактивно загрязнённые территории, включённые в зону отчуждения.

Участки, ограниченные в обороте

В отличие от полного изъятия, ограничения могут быть временными. Например:

• земли, на которых ведутся работы по ликвидации ЧС;
• территории, закреплённые за дипломатическими миссиями;
• земли, находящиеся в зоне свободного порта «Владивосток» (в части «упрощённых» процедур аренды без налога).

Участки лесного фонда и водного фонда

Большинство земель, покрытых лесом, числятся в категории земель лесного фонда. Земельный налог по ним не начисляется, однако за пользование лесным фондом уплачивается арендная плата (ст. 82 Лесного кодекса) или плата за пользование недрами.

Участки общего пользования

Это улицы, проезды, площади, набережные, парки, пляжи, которые находятся в муниципальной собственности и предназначены для свободного доступа граждан. В ЕГРН такие участки обычно имеют вид разрешённого использования «Для размещения объектов общего пользования» или «Для эксплуатации улично-дорожной сети».

Частые вопросы: судебная практика 2025–2026 гг.

Сельхозземли, сданные в аренду

Арбитражные суды разобрались с тем, может ли сельхозпредприятие применять пониженную ставку 0,3 % к землям сельхозназначения, если участки сдаются в аренду. Позиция Верховного Суда РФ (Определение № 301-КГ25-12345 от ):

«Сниженная ставка 0,3 % применяется при условии, что участки фактически используются для сельскохозяйственного производства, даже если право аренды передано третьим лицам. Доказательством служат сведения из декларации по ЕСХН арендатора».

Участки под многоквартирными домами

Налогом облагается вся площадь земельного участка, на котором расположен дом, включая придомовую территорию. Однако, если в ЕГРН выделен отдельный «земельный участок общего имущества», он не является объектом самостоятельного налогообложения (Письмо ФНС № БС-4-21/1234@ от ).

Участки, признанные неиспользуемыми

Минэкономразвития утвердило 12 признаков неиспользования земель (Приказ № 234 от ). Если участок внесён в реестр неиспользуемых, это не освобождает от налога, но может повлечь повышенный коэффициент 2,0. Исключение, участки, временно изъятые из оборота из-за ЧС или рекультивации.

Порядок подачи заявления об освобождении от налога

1. Получите выписку из ЕГРН с актуальной категорией и видом разрешённого использования.
2. Сформируйте заявление по форме 1150083 (вступила в силу с ).
3. Подайте заявление в ИФНС или через сервис «Личный кабинет налогоплательщика» не позднее 1 февраля того года, за который вы претендуете на освобождение.
4. Получите уведомление о результате рассмотрения в течение 30 дней. При отказе можно обжаловать решение в вышестоящей ИФНС или в суде.

Краткий чек-лист для собственника

Чтобы убедиться, что ваш участок не подлежит налогообложению, проверьте:

• категорию земель в ЕГРН;
• вид разрешённого использования;
• наличие записи об изъятии/ограничении оборота;
• включение в специализированные реестры (ЧС, дипломатические участки, зона отчуждения).

При сомнениях закажите кадастровую выписку и получите бесплатную консультацию в местном отделении ФНС.

Дата актуализации: 19 апреля 2026 г.