Дата актуализации: 20 апреля 2026 г.
Кто обязан платить земельный налог
Земельный налог (ЗН) относится к местным налогам. Это значит, что порядок, ставки и льготы устанавливаются законами субъектов Российской Федерации, но базовые правила прописаны в Налоговом кодексе РФ.
В 2026 году земельный налог обязаны уплачивать все юридические лица, если они владеют земельными участками хотя бы по одному из следующих оснований:
- Собственность на участок;
- Постоянное (бессрочное) пользование;
- Пожизненное наследуемое владение.
Обратите внимание: аренда или безвозмездное срочное пользование не порождают обязанность платить земельный налог — в этих случаях налогоплательщиком остаётся собственник.
Какие организации не освобождены от уплаты налога (обобщённый список)
- ООО и АО, зарегистрированные на территории РФ.
- Индивидуальные предприниматели (ИП), если земельный участок оформлен на ИП как на юр. лицо.
- Государственные и муниципальные унитарные предприятия (ГУП, МУП), владеющие участками на праве постоянного пользования.
- Хозяйственные товарищества и производственные кооперативы, оформившие землю в собственность или постоянное пользование.
- Филиалы и представительства, если земельный участок закреплён за ними на праве постоянного пользования.
- Дочерние и зависимые общества, если участок числится на их балансе.
Даже если у организации есть льготы по другим налогам (например, участник проекта «Сколково» или резидент ТОР), это не освобождает её автоматически от земельного налога.
Типичные «ловушки» и заблуждения
- «У нас участок под застройку, платить не нужно» — неверно. До момента ввода объекта в эксплуатацию налог платится в обычном порядке.
- «Мы арендуем землю у муниципалитета» — аренда не порождает обязанности по ЗН, но арендатор платит арендную плату.
- «У нас организация на упрощёнке, земельный налог не платим» — ошибка. УСН не освобождает от ЗН;
- «Общество признано банкротом» — до внесения записи о прекращении деятельности в ЕГРЮЛ обязанность по уплате сохраняется;
Порядок расчёта и уплаты в 2026 году
Налоговая база
Определяется как кадастровая стоимость участка по состоянию на 1 января отчётного года.
Ставка
Устанавливается муниципалитетом, но не выше:
- 0,3 % для сельхозземель, жилищного фонда и инфраструктуры;
- 1,5 % для всего остального.
Авансовые платежи
Организации исчисляют и уплачивают ежеквартальные авансы (по ¼ от годовой суммы), если законом субъекта РФ не установлено иное.
Сроки
- Последний день уплаты аванса — последнее число месяца, следующего за отчётным кварталом.
- Окончательный расчёт — не позднее 28 февраля года, следующего за отчётным.
Краткий чек-лист для бухгалтера
- Проверьте ЕГРН-выписку (кадастровую стоимость и категорию земель).
- Уточните ставку и льготы в местном законе.
- Рассчитайте авансы и годовую сумму.
- Заполните налоговую декларацию (форма 1153005) и сдайте до 31 марта 2027 г.
- Перечислите налог по региональным реквизитам (КБК 182 1 06 06012 02 1000 110).
Что делать, если льгота всё-таки есть
Некоторые категории (например, ОСК «Особая экономическая зона», резиденты свободной порта Владивосток) могут получить 100 % освобождение. Чтобы воспользоваться льготой:
- Убедитесь, что участок внесён в специальный перечень субъекта РФ.
- Подайте заявление в ИФНС до 1 февраля (форма KND 1150088).
Если ваше юр. лицо числится в ЕГРЮЛ и на вашем балансе есть земельный участок, признанный объектом налогообложения, вы обязаны платить земельный налог. Отсутствие льготы по умолчанию означает, что уплата налога неизбежна, а просрочка приведёт к пени и штрафам.