Линейный метод считается самым простым и прозрачным способом распределения стоимости основных средств (ОС) по периодам эксплуатации. Он активно применяется как в бухгалтерском, так и в налоговом учете российских компаний. Ниже приведено подробное руководство, как рассчитать амортизацию линейным методом в 2026 году.
Что такое амортизация и когда она начисляется
Амортизация — это систематическое перенесение стоимости основных средств и нематериальных активов на расходы компании в течение срока их полезного использования.
- Дата начисления — первое число месяца, следующего за месяцем ввода объекта в эксплуатацию.
- Дата прекращения — первое число месяца, следующего за месяцем выбытия объекта.
Формула линейного метода
Ежемесячное начисление амортизации производится по формуле:
Aмес = Первоначальная стоимость × K
где K — ежемесячная норма амортизации в процентах.
Норма рассчитывается так:
K = (1 / Срок полезного использования в месяцах) × 100 %
Алгоритм расчета пошагово
- Определите первоначальную стоимость (ПС). Включает все затраты на приобретение, доставку, монтаж, без НДС.
- Установите срок полезного использования (СПИ). Используйте Классификатор ОКОФ-2026 и соответствующие амортизационные группы (от 1-й до 10-й).
- Рассчитайте годовую норму: 100 % / СПИ в годах.
- Переведите в месячную норму: годовая норка / 12.
- Начисляйте ежемесячно фиксированную сумму до полного списания ПС или до выбытия объекта.
Пример расчета
Условие
- ОС: Компьютерная техника
- Первоначальная стоимость: 360 000 руб.
- Дата ввода в эксплуатацию:
- СПИ: 3 года (36 месяцев)
Расчет
Месячная норма: 1 / 36 × 100 % = 2,7778 %
Ежемесячная амортизация: 360 000 × 2,7778 % = 10 000 руб.
Период начисления: с по (36 месяцев)
| Месяц | Начислено, руб. | Накопленная амортизация, руб. | Остаточная стоимость, руб. |
|---|---|---|---|
| 03.2026 | 10 000 | 10 000 | 350 000 |
| 04.2026 | 10 000 | 20 000 | 340 000 |
| 02.2029 | 10 000 | 360 000 | 0 |
Особенности бухгалтерского и налогового учета
Бухгалтерский учет (ПБУ 6/2020)
- Можно применять линейный или способ уменьшаемого остатка, суммирования чисел лет и пропорционально объему продукции.
- Используется экономически обоснованный СПИ и способ начисления, утверждаемый учетной политикой.
- Необходимо ежегодно проверять СПИ и корректировать амортизацию при изменении условий использования.
Налоговый учет (глава 25 НК РФ)
- Для всех объектов из одной амортизационной группы можно выбрать линейный или нелинейный метод.
- Метод выбирается на весь группу и не может быть изменен в течение всего налогового периода (календарный год).
- Нормативы берутся из Классификатора, утвержденного Постановлением Правительства № 1 от (в редакции последних изменений).
Как отразить в проводках
Ежемесячное начисление амортизации в бухучете:
Дт 20 (26, 44 и др.) Кт 02 — 10 000 руб.
Ошибки, которых стоит избегать
- Перепутали методы: в налоговом учете нельзя менять метод в течение года.
- Неверно определили СПИ: приводит к занижению или завышению налоговой базы;
- Забыли включить в ПС все затраты на доставку и монтаж.
- Продолжают начислять после полного списания стоимости или выбытия объекта.
Краткий чек-лист бухгалтера
- Утвердите в учетной политике метод начисления амортизации.
- Сформируйте первоначальную стоимость (ПС) объекта.
- Определите СПИ по Классификатору ОКОФ-2026.
- Рассчитайте норму и ежемесячную сумму амортизации.
- Ежемесячно проводите начисление и контролируйте остаточную стоимость.
- В конце года пересмотрите СПИ при необходимости (бухучет).
Линейный метод — это надежный инструмент для прогнозирования затрат и упрощения учета. При правильном применении он позволяет избежать штрафов и обеспечить прозрачность финансовой отчетности компании.