Земельный налог – один из основных налогов, который уплачивают юридические лица за владение и (или) иное пользование земельными участками в Российской Федерации․ С 2022 года порядок расчёта налоговой базы был изменён, а с июля 2023 года налоговые уведомления можно получать и оплачивать через портал Госуслуги․ В статье подробно рассмотрим, какие нормативные акты регулируют налог, как формируется налоговая база, какие ставки применяются, а также порядок подачи декларации и уплаты налога․

Нормативно‑правовая база

• Налоговый кодекс РФ (НК РФ) – статья 391, пункт 1, а также пункт 2, где определены объекты налогообложения и налоговые ставки․
• Федеральный закон от  № 460‑ФЗ «О внесении изменений в часть первую НК РФ», вступивший в силу с 2022 года, уточнил порядок расчёта налоговой базы․
• Постановление Правительства РФ от  № 1599 «Об утверждении порядка исчисления и уплаты земельного налога»․
• Приказ ФНС России от  № ММ-7-9/2023 «Об установлении сроков подачи налоговой декларации и уплаты земельного налога»․

Объекты налогообложения

К объектам налогообложения земельного налога для юридических лиц относятся:

1. Земельные участки, находящиеся в собственности юридического лица․
2. Земельные участки, предоставленные юридическому лицу в аренду (долгосрочная аренда сроком более 1 года) с правом постоянного пользования․
3. Земельные участки, находящиеся в залоге, в т․ч․ в рамках обеспечения кредитов․

Налоговая база

С 2022 года налоговая база рассчитывается по следующей формуле:

Налоговая база = Стоимость земельного участка × Коэффициент, установленный региональными властями

Где:

• Стоимость земельного участка – рыночная (оценочная) стоимость, определяемая в соответствии с Федеральным законом № 239‑ФЗ о кадастре недвижимости․ Для целей налога часто используется кадастровая стоимость, установленную в кадастре недвижимости․
• Коэффициент – региональный коэффициент, который может варьироваться от 0,1 до 1,0 в зависимости от категории земли (сельскохозяйственная, промышленная, под жилую застройку и т․д․)․ Коэффициент устанавливается органами исполнительной власти субъекта РФ․

Пример расчёта (по данным на 2023 год):

Налоговые ставки

Ставка земельного налога для юридических лиц устанавливается региональными властями в пределах, определённых НК РФ:

• Для земель сельскохозяйственного назначения – от 0,1 % до 0,5 % от налоговой базы․
• Для земель промышленного назначения – от 0,3 % до 1,0 %․
• Для земель под жилую застройку – от 0,5 % до 1,5 %․
• Для земель лесного фонда – от 0,1 % до 0,3 %․

Точная ставка указывается в налоговых ставках, опубликованных на официальных сайтах регионов․

Порядок расчёта и уплаты налога

Сбор информации

Юридическому лицу необходимо собрать следующие данные:

1. Перечень всех земельных участков, находящихся в собственности или в аренде․
2. Кадастровую стоимость каждого участка (получить можно в Госуслугах или через сервисы Росреестра)․
3. Коэффициенты, установленные в конкретном субъекте РФ․
4. Применяемую налоговую ставку․

Расчёт налога

Для каждого участка выполняется следующая последовательность:

Определить налоговую базу: Стоимость × Коэффициент․
Применить налоговую ставку: Налоговая база × Ставка․
Суммировать полученные суммы по всем участкам․

Декларация и сроки

• Декларацию по земельному налогу юридических лиц подаёт в течение 30 дней после получения уведомления от налоговой службы․
• Срок уплаты налога – не позднее 20‑го числа месяца, следующего за месяцем, в котором был начислен налог (обычно это конец марта‑апреля)․
• С 1 июля 2023 года налоговые уведомления можно получать и оплачивать через портал Госуслуги (необходимо дать согласие на электронную обработку данных)․

Электронная подача

Для подачи декларации и оплаты налога через Интернет необходимо:

1. Зарегистрироваться на портале Госуслуги и подтвердить личность юридического лица․
2. Подключить услугу «Управление налогами»․
3. Загрузить декларацию в формате XML/Excel (по шаблону, доступному в личном кабинете)․
4. Оплатить налог банковской картой, через онлайн‑банк или посредством электронных средств (СБП, QR‑код)․

Льготы и освобождения

Существует ряд оснований для льготного режима или полного освобождения от уплаты земельного налога:

• Участки, используемые под социально‑значимую деятельность (детские сады, школы, больницы) – освобождение по решению регионального правительства․
• Земли, находящиеся в собственности некоммерческих организаций, использующие их в общественных целях – льгота до 100 %․
• Участки, переданные в аренду на срок менее 1 года – налог не начисляется․
• Участки, находящиеся в зоне экономических программ (особые экономические зоны, технопарки) – возможны специальные ставки, часто ниже рыночных․

Практические рекомендации

Регулярно проверяйте кадастровую стоимость

Кадастровая стоимость пересматривается каждые 5 лет․ Если её увеличили, налоговая база возрастёт․ Следите за публикациями в реестре недвижимости и при необходимости подавайте запрос на пересмотр стоимости․

Ведите учёт земельных участков в отдельной базе

Точный учёт помогает избежать ошибок в декларации и своевременно воспользоваться льготами․

Используйте электронные сервисы

Госуслуги позволяют получать уведомления в режиме реального времени, а также автоматически проверять правильность заполнения декларации․

Планируйте бюджет заранее

Т․к․ налоговая база зависит от рыночных и кадастровых оценок, рекомендуется за несколько месяцев до окончания налогового периода провести предварительный расчёт и заложить сумму в финансовый план․

С 2022 года порядок расчёта земельного налога юридических лиц стал более прозрачным: налоговая база теперь определяется как кадастровая стоимость × региональный коэффициент․ Ставки варьируются в зависимости от назначения земли, а с июля 2023 года все налоговые процессы можно выполнять онлайн через портал Госуслуги․ Тщательное ведение учёта, своевременное получение и проверка кадастровой информации, а также использование электронных сервисов позволяют минимизировать риски ошибок и воспользоваться возможными льготами․

Автор статьи: Ваш виртуальный помощник․ Дата публикации: ․