Кто обязан платить

Земельный налог уплачивают юридические лица, если они владеют земельными участками на праве:

• собственности;
• постоянного (бессрочного) пользования;
• пожизненного наследуемого владения.

С 1 января 2027 года вступят изменения: организации будут определять налоговую базу самостоятельно на основании сведений Единого государственного реестра недвижимости (ЕГРН) о каждом принадлежащем им участке.

Налоговый и отчётный периоды

Налоговый период — календарный год.
Отчётные периоды — I, II и III кварталы (если муниципалитетом не установлено иное).
Организации сдают только годовую декларацию; расчёты авансовых платежей в ИФНС не предоставляются.

Налоговая база

В 2026 году база = кадастровая стоимость земельного участка, установленная на 1 января расчётного года.

Особые случаи

• Общая долевая собственность: база определяется пропорционально доле.
• Участок в пожизненном наследуемом владении: база берётся полностью.
• Участок образован в течение года: кадастровая стоимость берётся на дату постановки на кадастровый учёт.

Налоговые ставки

Ставки устанавливают муниципалитеты, но не выше пределов НК РФ:

Проверить точную ставку можно в онлайн-сервисе ФНС «Справочник ставок и льгот»: выберите регион и муниципалитет.

Льготы и вычеты

• Федеральные льготы: перечень ограничен (п. 2 ст. 395 НК РФ).
• Региональные/муниципальные льготы: могут быть установлены в виде:
  • сниженной ставки;
  • нестижного вычета (например, 10 000 руб. с кадастровой стоимости);
  • полного освобождения.

Чтобы не упустить льготу, организация обязана подать заявление в ИФНС за 2026 год до 31 декабря 2027 года.

Как рассчитать налог: формула и пример

Формула

Земельный налог = Кадастровая стоимость × Ставка × Коэффициент владения × Коэффициент льготы

• Коэффициент владения = количество полных месяцев владения ÷ 12.

Пример 1. Без льгот

ООО «Альфа» владеет участком площадью 5 000 м², кадастровая стоимость = 10 000 000 руб. Регион, Москва (ставка 1,5 %).
Налог за 2026 год = 10 000 000 × 1,5 % = 150 000 руб.
Авансы по кварталам: 150 000 ÷ 4 = 37 500 руб. каждый квартал.

Пример 2. С льготой

Та же компания имеет право на муниципальную льготу — вычет 2 000 000 руб.
База после вычета = 10 000 000 – 2 000 000 = 8 000 000 руб.
Налог = 8 000 000 × 1,5 % = 120 000 руб.

Сроки уплаты

Даты устанавливаются муниципальными правовыми актами, но не ранее:

1. Авансовые платежи — не позднее последнего числа месяца, следующего за отчётным кварталом.
2. Окончательная сумма, не позднее 1 марта года, следующего за налоговым периодом (для 2026 г. — ).

Куда платить

Платёжное поручение заполняется на КБК 182 1 06 06031 03 1000 110 (налог) и 182 1 06 06031 03 2100 110 (пени).
Получатель — УФК по региону (ИФНС № …), код муниципального образования берётся из классификатора ОКТМО.

Отчётность

• Форма: «Декларация по земельному налогу» (КНД 1153005).
• Срок сдачи за 2026 год — до 25 февраля 2027 года.
• Подаётся только по итогам года (по местонахождению участка).

Частые ошибки и риски

1. Неактуальная кадастровая стоимость. Проверяйте ЕГРН на 1 января расчётного года.
2. Пропущенная льгота. Подавайте заявление до 31 декабря 2027 г.
3. Неверный КБК или ОКТМО. Убедитесь в корректности реквизитов платёжки.
4. Опоздание с авансами. Каждый просроченный платёж грозит пенями и штрафами.

Оптимизация налоговой нагрузки

Чтобы законно снизить земельный налог:

• проверьте, относится ли участок к категории 0,3 %;
• оформите муниципальную льготу;
• если участок используется неэффективно, рассмотрите передачу в аренду или выкуп с последующим освобождением от налога арендаторами.

Пошаговый чек-лист для бухгалтера на 2026 год

1. — проверьте кадастровую стоимость в ЕГРН.
2. До — узнайте ставку и льготы в сервисе ФНС.
3. Каждый квартал — рассчитайте и уплатите аванс.
4. — перечислите окончательную сумму.
5. — сдайте декларацию.

Для организаций земельный налог остаётся местным налогом, поэтому ключевые параметры определяет муниципалитет. Главные правила: база = кадастровая стоимость, ставка ≤ 1,5 %, льготы надо оформлять вовремя, а расчёты и платежи — делать точно и в срок.