Дата актуализации: 19 апреля 2026 г.
В 2026 году процедура изъятия земельных участков для государственных или муниципальных нужд претерпела ряд изменений, которые напрямую затрагивают налоговые обязательства собственников. Статья разъясняет ключевые моменты: от оснований изъятия до особенностей налогообложения компенсаций и последующих налоговых последствий.

Правовое основание изъятия

Согласно статье 239 Гражданского кодекса РФ, земельный участок может быть изъят у собственника только при одновременном соблюдении следующих условий:

• Изъятие осуществляется в интересах государства или муниципалитета (строительство дорог, объектов инфраструктуры, оборонных сооружений и т.д.).
• Земельный участок необходимо заранее предложить для изъятия с обязательным уведомлением собственника.
• Выплачивается полная рыночная компенсация до момента фактического прекращения права собственности.

Важно: наличие лицензии на пользование недрами не является основанием для безусловного изъятия участка. Каждый случай рассматривается индивидуально (постановление КС РФ от ).

Процедура изъятия и налоговые даты 2026

Этапы процесса

1. Уведомление собственника – не позднее 12 месяцев до предполагаемой даты изъятия.
2. Оценка рыночной стоимости – проводится аккредитованной оценочной компанией.
3. Согласование компенсации – в течение 30 дней после получения отчёта об оценке.
4. Регистрация перехода права в Росреестре – дата прекращения права собственности.

Ключевые налоговые даты 2026

Налоговые последствия для собственника

Освобождение от НДФЛ при изъятии

В соответствии с пп. 17.1 ст. 217 НК РФ, доходы от компенсации за изъятие земельного участка не облагаются НДФЛ, если:

• Участок находился в собственности более трёх лет (для объектов, приобретённых после 2016 г.).
• Компенсация выплачена в рамках процедуры, предусмотренной законом об изъятии.

Уменьшение налоговой базы по налогу на имущество

После регистрации перехода права собственности на участок:

• Исчисление налога на имущество прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем изъятия.
• Если налог уже уплачен за полный год, излишне уплаченная сумма подлежит возврату по заявлению в ИФНС в течение 30 дней.

Списание «самоисчисленного» НДС при УСН

Для ИП и ООО на УСН изъятие участка освобождает от обязанности начислить «самоисчисленный» НДС (п. 2 ст. 346.11 НК РФ), так как переход права признается вынужденной реализацией.

Пошаговая инструкция: что делать собственнику после получения уведомления

1. Запросить независимую оценку, если размер компенсации вызывает сомнения.
   Реквизиты для оплаты оценки:
   • Получатель: Минфин РФ (УФК по Московской обл.)
   • КБК: 321 1 08 07020 01 6000 130
   • Статус плательщика: 13 (физлицо)
2. Согласовать компенсацию и подписать соглашение о порядке и сроках выплаты.
3. Обратиться в ИФНС для:
   • Фиксации даты прекращения права собственности.
   • Подачи заявления на возврат излишне уплаченного имущественного налога.
4. Подать 3-НДФЛ (если участок находился в собственности менее 3 лет); указать доход по коду 2500, вычет по коду 903.

Ответы на частые вопросы

Вопрос 1: Могут ли забрать участок за «неосвоение»?

Нет. С 1 марта 2025 г. владельцу даётся 3 года на освоение. После истечения срока землю могут изъять только по решению суда и при наличии уважительных причин (например, участок необходим под объект федерального значения).

Вопрос 2: Как оспорить размер компенсации?

В течение 10 дней после получения акта оценки направьте возражение в комиссию при Росреестре. Если решение не в вашу пользу – обращайтесь в арбитражный суд.

Вопрос 3: Какие документы нужны для получения компенсации?

• Свидетельство о праве собственности (выписка ЕГРН).
• Кадастровый паспорт земельного участка.
• Паспорт собственника (для физлиц)/устав и выписка ЕГРЮЛ (для юрлиц).
• Расчётный счёт для перечисления компенсации.

Полезные ссылки и контакты

• ФНС России: https://www.nalog.gov.ru
• Личный кабинет налогоплательщика: https://lkfl2.nalog.ru
• Росреестр: https://rosreestr.gov.ru
• Госуслуги: https://www.gosuslugi.ru