Имущественный налог (налог на имущество) и земельный налог – два основных вида налогов, которые взимаются с физических и юридических лиц за владение недвижимым имуществом и землёй. С 1 января 2026 года в России вступил в силу крупный пакет налоговых поправок, о которых подробно расскажет данная статья.
Общие положения
- Налог на имущество физических лиц (ИПФЛ) – взимается с правом собственности, долевой собственности, аренды‑субаренды и иного вещного права на квартиры, дома, дачные строения, гаражи и др.
- Налог на имущество организаций (ИПО) – рассчитывается с недвижимости, находящейся в балансе юридических лиц.
- Земельный налог – уплачивается собственниками и пользователями земельных участков, в т.ч. муниципальными образованиями.
Кто обязан платить?
Обязанность уплаты налога возлагается на:
- Физических лиц, владеющих или пользующихся недвижимостью.
- Юридических лиц (компании, организации, индивидуальные предприниматели).
- Муниципальные образования – по земельному налогу.
Налоговая база
2.1 Имущественный налог
Налоговая база – среднегодовая стоимость (СГС) или кадастровая стоимость (КС) недвижимости. До 2026 года преимущественно использовалась СГС, однако в рамках реформы 2026 года акцент смещён в сторону кадастровой стоимости, поскольку она считается более объективной.
Как рассчитывается среднегодовая стоимость?
СГС = (стоимость на 1 января + стоимость на 1 апреля + стоимость на 1 июля + стоимость на 1 октября) ÷ 4.
Кадастровая стоимость
Кадастровая стоимость устанавливается Росреестром и обновляется каждые 5‑7 лет. При расчёте налога по КС применяется коэффициент корректировки, который может уменьшать или увеличивать налоговую базу в зависимости от региональных нормативов.
2.2 Земельный налог
Налоговая база – стоимость земельного участка, определяемая также кадастровой стоимостью (в рублях за 1 м²). Для сельскохозяйственных земель часто применяется льготный коэффициент 0,5 % от кадастровой стоимости.
Ставки налога
| Налог | Ставка (по состоянию на 2026 год) | Плательщик |
|---|---|---|
| Имущественный налог физических лиц | 0,1 % – 0,3 % от стоимости (региональные коэффициенты) | Физические лица |
| Имущественный налог организаций | 0,5 % – 2,0 % от стоимости (зависит от вида недвижимости) | Юридические лица |
| Земельный налог | 0,1 % – 1,0 % от кадастровой стоимости (в зависимости от назначения земли) | Собственники/пользователи земельных участков |
С 2026 года ставка НДС увеличена до 22 %, налог на прибыль – до 25 %, а НДФЛ – до 13 % (для доходов выше 5 млн рублей – 15 %). Эти изменения косвенно влияют на налоговую нагрузку компаний, в т.ч. на их способность платить имущественный налог.
Сроки уплаты и подачи деклараций
- Для физических лиц срок уплаты налога за предшествующий налоговый год – 2 марта текущего года. В 2026 году крайний срок – 2 марта 2026 г;
- Для организаций налог уплачивается в два этапа: авансовый платёж (1‑й квартал) и окончательный расчёт (31 декабря).
- Декларацию по имущественному налогу физические лица подают в налоговый орган по месту жительства до 30 апреля года, в котором уплачивается налог.
- Земельный налог уплачивается в два платежа: до 31 марта и до 30 ноября;
Льготы и вычеты
5.1 Льготы для физических лиц
- Ставка 0 % – для пенсионеров, инвалидов 1‑й группы, ветеранов Великой Отечественной войны (по региональному решению).
- Льготный порог в 50 м² для дачных построек – если площадь дома не превышает 50 м², налог не уплачивается.
- Снижение ставки до 0,1 % при наличии более одного объекта недвижимости (в некоторых регионах).
5.2 Льготы для организаций
- Освобождение от налога в течение первых 2‑х лет работы для компаний, занятых в приоритетных отраслях (IT, высокие технологии).
- Сниженные ставки для объектов, используемых в благотворительной деятельности.
5.3 Земельные льготы
- Сельскохозяйственные угодья – ставка 0,1 % (вместо 0,5‑1 %).
- Объекты культурного наследия – полное освобождение от налога.
- Территории, отнесённые к «зонам социально-экономического развития» – специальные льготные ставки (до 0,05 %).
Практические рекомендации
- Проверьте кадастровую стоимость вашего имущества на сайте Росреестра. При расхождении с данными в налоговой декларации можно подать запрос на пересмотр.
- Своевременно подавайте декларацию. Пропуск срока может привести к штрафам до 20 % от суммы налога.
- Если вы владеете несколькими объектами, уточните в региональном налоговом органе возможность применения сниженной ставки (например, 0,1 %).
- Для юридических лиц внедрите автоматическую систему расчёта авансовых платежей с учётом новых ставок НДС и налога на прибыль.
- Соблюдайте порядок передачи имущества. Как показывает пример из г., при передаче объекта из одного органа исполнительной власти в другой обязательна корректировка налоговой базы – иначе могут возникнуть недоразумения с ФНС.
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Как узнать, какой метод расчёта (среднегодовая или кадастровая стоимость) будет применён к моему объекту?
С 2026 года приоритет отдаётся кадастровой стоимости. Однако региональные законы могут сохранять возможность использовать среднегодовую стоимость, если кадастровая оценка не проведена.
Можно ли объединить несколько налоговых платежей в один?
Да. Налогоплательщик может уплатить все авансовые платежи в один раз до 31 декабря, указав в платёжном документе соответствующий код НКД (например, 1010 – имущественный налог).
Что делать, если я получил уведомление о недоплате налога после передачи имущества между органами власти?
Необходимо обратиться в налоговый орган с документами о передаче (акт, договор) и запросить перерасчёт. По закону налоговая база переходит к новому владельцу с момента официальной регистрации перехода.
Какие последствия за просрочку уплаты?
Штраф в размере 20 % от суммы налога + пени за каждый день просрочки (0,03 % от суммы налога за каждый день).
Имущественный и земельный налоги остаются одними из ключевых источников доходов бюджета России. С 2026 года реформы привели к:
- Увеличению ставок некоторых косвенных налогов (НДС, налог на прибыль), что повышает общую налоговую нагрузку;
- Переходу к более объективному определению налоговой базы через кадастровую стоимость.
- Внедрению новых льгот и уточнению сроков уплаты.
Для налогоплательщиков важно следить за изменениями в региональном законодательстве, своевременно подавать декларации и проверять актуальность кадастровой стоимости своих объектов. При правильном подходе налоговая нагрузка может быть оптимизирована, а риски штрафов сведены к минимуму.
Источник информации: официальные публикации ФНС России, материалы правительственных постановлений от г., а также аналитика налоговых экспертов.