Земельный налог – один из основных обязательных платежей, который взимается с собственников и иных держателей прав на земельные участки. Налог регулируется федеральным законом «О налогообложении имущества, находящегося в собственности у физических и юридических лиц» и локальными нормативными актами муниципальных образований. В статье рассмотрим все ключевые элементы налога: кто его платит, как определяется налоговая база, какие ставки применяются, какие льготы существуют и как правильно произвести расчёт и уплату.

Субъекты земельного налога

• Физические лица – владельцы земельных участков в личной собственности.
• Юридические лица – организации (компании, фермеры, некоммерческие фонды и др.), владеющие земельными участками.
• Иные владельцы прав – держатели аренды, сервитута, бессрочного пользования и др.

Все перечисленные субъекты обязаны уплачивать налог, если иное не предусмотрено законом (льготы, освобождение).

Объекты налогообложения

Объектом налога является земельный участок, зарегистрированный в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН). К объектам относятся:

1. Участки под жилую застройку (дачи, коттеджи, многоквартирные дома).
2. Сельскохозяйственные земли (поля, пастбища, огороды).
3. Участки под коммерческое использование (офисные, торговые, производственные зоны).
4. Лесные, водные и иные специальные категории земель.

Налоговая база

Налоговая база – это кадастровая стоимость земельного участка, определяемая в кадастровой справке. При расчёте учитываются:

• Площадь участка (в квадратных метрах).
• Кадастровая стоимость 1 м², установленная в кадастре.
• Особенности местоположения (центр города, пригород, сельская местность).

В 2023 году была введена поправка, согласно которой налоговая база может определяться в особом порядке, если сведения о кадастровой стоимости внесены в ЕГРН позже 1 января текущего года.

Ставки земельного налога

Ставки устанавливаются региональными властями, но не могут превышать предельно допустимых значений, установленных федеральным законом:

В некоторых муниципалитетах предусмотрены пониженные ставки для пенсионеров, ветеранов или участников сельского хозяйства.

Порядок расчёта налога

Формула расчёта проста:

Налог = Кадастровая стоимость участка × Ставка налога

Где:

• Кадастровая стоимость – сумма, указанная в кадастровой справке (рублей за 1 м²).
• Ставка – процент, установленный в местном нормативном акте.

Пример расчёта:

Площадь участка = 10 000 м²
Кадастровая стоимость 1 м² = 500 ₽
Кадастровая стоимость участка = 10 000 × 500 = 5 000 000 ₽
Ставка = 0,2 % (0,002)
Налог = 5 000 000 × 0,002 = 10 000 ₽

Пониженная ставка при неиспользовании участка

Если в течение налогового периода обнаружено, что участок не используется по назначению (например, земельный участок под сельскохозяйственное производство оставлен без обработки), налоговая инспекция может применить пониженную ставку. Установление факта неиспользования происходит на основании:

• Проверки инспекторами;
• Публичных обращений жильцов соседних территорий;
• Отчётов о состоянии земельных участков, представляемых собственником.

Ставка в таком случае может быть снижена до 0,05 % от кадастровой стоимости, но конкретный размер определяется муниципальными нормативными актами.

Льготы и освобождение от уплаты

Существует ряд категорий, которые могут получить льготы или полное освобождение:

1. Пенсионеры и инвалиды – часто освобождаются от уплаты земельного налога на дачные участки.
2. Организации, использующие упрощённую систему налогообложения (УСН) – могут рассчитывать на частичное освобождение, если участок используется непосредственно в производственной деятельности.
3. Сельскохозяйственные производители – при соблюдении требований к обработке и использованию земли могут платить пониженные ставки.
4. Объекты культурного наследия – полностью освобождаются от налога.

Для получения льготы необходимо подать в налоговый орган заявление с подтверждающими документами (пенсионное удостоверение, справка о инвалидности, документы, подтверждающие сельскохозяйственную деятельность и т.п.).

Сроки и порядок уплаты

Сроки уплаты земельного налога определяются муниципальными нормативными актами, но в большинстве регионов они совпадают с общими сроками уплаты налогов:

• Первая часть налога – до 30 апреля текущего года.
• Вторая часть – до 30 июля текущего года.

Уплата производится через:

1. Банковские счета муниципального казначейства (по реквизитам, указанным в уведомлении).
2. Личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России.
3. Платёжные терминалы и мобильные банковские приложения.

Неуплата в срок приводит к начислению пени – 0,5 % от суммы налога за каждый просроченный день.

Необходимые документы

Для расчёта и уплаты налога потребуются следующие документы:

• Справка из ЕГРН о праве собственности (или аренды, сервитута).
• Кадастровая справка, содержащая стоимость 1 м² и общую площадь.
• Заявление о предоставлении льгот (при наличии права на льготу).
• Уведомление о начисленном налоге, получаемое от муниципального органа.

Порядок расчёта для юридических лиц

Для организаций, использующих упрощённую систему налогообложения (УСН), расчёт земельного налога производится аналогично физическим лицам, однако:

• Если участок используется в рамках основной деятельности, ставка может быть установлена пониженной (обычно 0,1 %).
• Если участок не используется (например, резервный земельный резерв), может применяться пониженная ставка за неиспользование – до 0,05 %.

Важно вести учёт расходов, связанных с обслуживанием участка, так как они могут влиять на право на льготы.

Земельный налог – обязательный платеж, но его размер и условия уплаты зависят от множества факторов: типа участка, его кадастровой стоимости, применения льгот и наличия факта неиспользования. Правильный расчёт и своевременная уплата позволяют избежать штрафов и пени, а также воспользоваться возможными льготами, которые предусмотрены законодательством.

Если у вас возникли вопросы по расчёту налога или оформлению льгот, рекомендуется обратиться в местный налоговый орган или воспользоваться сервисом онлайн‑расчёта на официальном сайте ФНС России;

Дата публикации: 19 апреля 2026 г.