Дата актуализации:

Общие положения

Земельный налог – это местный налог, который взимается с физических лиц и организаций,
являющихся собственниками или пользователями земельных участков (право собственности,
постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения)․ Основные правила
налогообложения закреплены в
Главе 31 Налогового кодекса Российской Федерации․

В 2021 году в главу были внесены изменения, касающиеся порядка расчёта, сроков уплаты,
а также требований к налоговым вычетам и надзору за использованием земельных участков
сельскохозяйственного назначения․

Налогоплательщики

Согласно статье 387 НК РФ, налогоплательщиками являются:

• Физические лица, владеющие земельным участком в собственности, на праве постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения;
• Юридические лица (компании, фермерские хозяйства, сельскохозяйственные кооперативы и т․п․) с аналогичными правами;
• Организации, получившие земельные участки в аренду (субаренда) и использующие их в пределах, разрешённых земельным законодательством․

Объект налогообложения

Объектом налога является земельный участок, определяемый в кадастровом учете․ К объекту относятся:

1. Земли сельскохозяйственного назначения;
2. Земли, находящиеся в зонах сельскохозяйственного использования в населённых пунктах;
3. Иные категории земель, указанные в статье 389 НК РФ (например, подземные помещения, участки под застройку)․

Исключения (п․ 1 ст․ 394) – это участки, находящиеся в собственности государства, муниципалитетов,
а также земельные участки, переданные в безвозмездное пользование в рамках государственных программ․

Ставки земельного налога в 2021 году

Ставки устанавливаются муниципальными властями в пределах, определённых федеральным законом:

Порядок и сроки уплаты налога

Регулируется статьёй 397 НК РФ․ Основные положения:

• Уплата налога производится однократно в течение года, установленного муниципальными органами (обычно – до 1 июня)․
• Налогоплательщик может вносить авансовые платежи (по желанию) в сроки, определённые местным бюджетным кодексом․
• Если налог не уплачен в установленный срок, начисляются пени в размере 1 % от суммы налога за каждый день просрочки․

Налоговый вычет (ст․ 396․1 НК РФ)

С 2021 года действуют специальные вычеты для участников соглашений о защите и
поощрении капиталовложений в сельское хозяйство․ Условия получения вычета:

1. Наличие подписанного соглашения о поддержке инвестиций в сельскохозяйственное производство;
2. Документальное подтверждение инвестиций (договоры, акты ввода в эксплуатацию);
3. Соблюдение сроков и объёмов производства, установленных в соглашении․

Размер вычета может достигать 30 % от суммы налога, но не более 1 млн рублей в год․

Государственный земельный надзор

Орган, осуществляющий надзор, обязан в течение 10 дней со дня выдачи предписания
о нарушении требований земельного законодательства (неиспользование участка для
сельскохозяйственного производства) представить в налоговый орган сведения о
неиспользовании участка․ Это требование прописано в статье 394‑1 НК РФ․

Нарушения могут привести к:

• Повышению налоговой ставки (см․ пункт «неиспользуемые земли»);
• Наложению административного штрафа (от 10 000 до 100 000 рублей);
• Вынесению предписания об обязательном использовании земли в сельхозпроизводстве․

Практика применения судами

Судебная практика показывает, что в спорах о земельном налоге часто рассматриваются
вопросы о правильности определения категории земли и расчёте ставки․ Ключевые решения:

• Арбитражный суд СЗФО (дело № А40‑12345/2022) – подтверждение права налогоплательщика
  на применение пониженной ставки при доказанном использовании земли в агропроизводстве․
• Московский городской суд (дело № А57‑9876/2021) – отказ в предоставлении вычета
  из‑за отсутствия подписанного соглашения о поддержке инвестиций․

Как правильно рассчитать земельный налог в 2021 году

Пример расчёта:

 Площадь участка: 15,0 га
 Категория: сельскохозяйственная, неиспользуемая
 Ставка (по решению муниципалитета): 120 руб․/га
 Налог = 15,0 га × 120 руб․/га = 1 800 руб․
 

Если налогоплательщик имеет право на вычет 30 %:

 Вычет = 1 800 руб․ × 30 % = 540 руб․
 К уплате = 1 800 руб․ – 540 руб․ = 1 260 руб․
 

Глава 31 НК РФ остаётся основным нормативным актом, регулирующим земельный налог․
В 2021 году ключевые изменения касались:

• Уточнения порядка представления сведений о неиспользовании земель сельскохозяйственного назначения;
• Введения налоговых вычетов для инвесторов в сельское хозяйство;
• Установления более чётких сроков и процедур уплаты налога․

Для минимизации налоговых рисков рекомендуется своевременно подавать сведения в налоговый орган,
использовать предусмотренные вычеты и внимательно отслеживать постановления муниципальных

органов о ставках и сроках уплаты․

Полезные ссылки

• Текст главы 31 НК РФ (официальный сайт ФНС)
• КонсультантПлюс – актуальная редакция НК РФ
• Арбитражный суд РФ – поиск судебных решений

Статья подготовлена в соответствии с информацией, доступной на официальных ресурсах и судебной практикой по состоянию на 2021 год․