Дата актуализации:  г;

Содержание статьи

1. Правовая основа
2. Кто может воспользоваться освобождением
3. Условия освобождения по ст. 145
4. Порядок подачи уведомления
5. Содержание формы уведомления
6. Пример заполнения формы
7. Куда и как подавать уведомление
8. Сроки и последствия
9. Часто задаваемые вопросы

С 2024 года Федеральная налоговая служба (ФНС) ввела новые формы уведомлений для организаций и индивидуальных предпринимателей, желающих воспользоваться освобождением от уплаты налога на добавленную стоимость (НДС) в соответствии со статьёй 145 Налогового кодекса РФ.
Согласно приказу ФНС № Е‑Д‑7‑3/849 от 20‑12‑2024, форма была обновлена и теперь доступна в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика, а также в виде печатного шаблона.

Правовая основа

Статья 145 НК РФ устанавливает право субъектов малого предпринимательства на освобождение от уплаты НДС при выполнении ряда условий, главным из которых является ограничение годовой выручки.
Нормативный документ, регулирующий порядок подачи уведомления, — Приказ ФНС России от 20 декабря 2024 г. № Е‑Д‑7‑3/849, который определил как содержание формы, так и сроки её подачи.

Кто может воспользоваться освобождением

Освобождение предоставляется:

• Обществам с ограниченной ответственностью (ООО) и другим юридическим лицам, находящимся на общей системе налогообложения, если их выручка за два предшествующих календарных квартала не превышает 2 млн руб.;
• Индивидуальным предпринимателям (ИП), применяющим общую систему налогообложения, при соблюдении того же лимита выручки;
• Организациям, которые в течение текущего налогового периода не осуществляли операции, подпадающие под обязательную уплату НДС (например, импорт товаров, продажа подакцизных товаров и т.п.).

Условия освобождения по ст. 145

1. Годовая выручка (по итогам двух предшествующих кварталов) не более 2 млн руб.;
2. Отсутствие обязательных к обложению операций, указанных в пункте 5 ст. 146 НК РФ;
3. Отсутствие задолженности по налогам и сборам, а также отсутствия открытых проверок, в результате которых были установлены налоговые правонарушения;
4. Наличие у организации статусного кода ОКВЭД 47.91 (розничная продажа товаров через Интернет) не является обязательным, но часто упоминается в справочных материалах.

Порядок подачи уведомления

Процедура подачи уведомления состоит из нескольких последовательных шагов:

1. Подготовка данных. Сформировать расчёт выручки за два последних квартала, собрать сведения о задолженности и проверках.
2. Заполнение формы. Использовать актуальный шаблон, размещённый в личном кабинете налогоплательщика (раздел «Уведомления» → «Освобождение от НДС по ст. 145»). При желании форму можно заполнить в офлайн‑режиме (PDF/Word) и затем загрузить.
3. Электронная подпись. Подписать форму квалифицированной электронной подписью (КЭП) или ИНН‑подписью, если налогоплательщик использует сервис «Госуслуги».
4. Подача в ФНС. Отправить форму через ЛКН (личный кабинет налогоплательщика) либо через сервис forms.app (интегрированный с ФНС). При подаче в бумажном виде – отправить в отделение ФНС по месту нахождения организации.
5. Получение подтверждения. После проверки ФНС высылает электронное подтверждение о принятии уведомления и о признании организации освобождённой от уплаты НДС.

Содержание формы уведомления

Ниже перечислены обязательные поля формы, которые обязаны быть заполнены полностью:

Пример заполнения формы (PDF‑шаблон)

Ниже показан скриншот (условный) первой страницы формы. Для полноты статьи приведён текстовый вариант, который можно скопировать в любой текстовый редактор.

--------------------------------------------------------------
Форма № У‑145
Уведомление об освобождении от уплаты НДС

--------------------------------------------------------------
Наименование организации: ООО «Тестовая фирма»
ИНН / КПП: 7701234567 / 770101001
ОГРН: 1157746001234
Адрес места нахождения: г. Санкт‑Петербург, пр. Невский, д. 30, офис 12
Контактное лицо: Петров Петр Петрович, +7 -21 555‑66‑77, petrov@tf.ru
Система налогообложения: Общая
Выручка за 2 последних квартала:
 ⎻ 1‑й квартал 2025 г.: 1 050 000 руб.
 ⎻ 2‑й квартал 2025 г.: 950 000 руб.
Осуществлялись ли операции, подпадающие под обязательное налогообложение по ст. 146 НК РФ? – Нет
Имеется ли задолженность по налогам и сборам? – Нет
Имеются ли открытые налоговые проверки? – Нет
Подпись (КЭП): ______________________ Дата: 
--------------------------------------------------------------

Куда и как подавать уведомление

Существует два основных канала подачи:

• Электронный канал – через Личный кабинет налогоплательщика (раздел «Уведомления» → «Освобождение от НДС по ст. 145»). После загрузки файла система автоматически проверит наличие обязательных полей.
• Бумажный канал – отправка оригинала формы (с оригинальной подписью) в налоговый орган по месту регистрации организации. При этом рекомендуется использовать заказное письмо с уведомлением о вручении.

Для организаций, использующих сервис forms.app или Google Формы, можно создать собственный онлайн‑опрос, который будет автоматически собирать необходимые данные и генерировать файл в требуемом формате.

Сроки и последствия

• Уведомление должно быть подано не позднее 15‑го числа месяца, следующего за кварталом, в котором выручка превысила (или не превысила) лимит 2 млн руб. Например, если в первом квартале 2025 г. выручка составила 1 950 000 руб., уведомление подаётся до 15 апреля 2025 г.
• После признания освобождённым налоговый орган обязует организацию вести отдельный реестр продаж, но не начислять и не уплачивать НДС;
• В случае неверного указания данных или нарушения лимита, ФНС вправе аннулировать освобождение и начислить штраф в размере 20 % от суммы недоначисленного НДС плюс пеню.

Часто задаваемые вопросы

Можно ли подать уведомление, если выручка за один квартал превысила 2 млн руб., а за другой – нет?

Нет. Для получения освобождения необходимо, чтобы обе выручки за два предшествующих квартала были ниже лимита.

Нужно ли подавать уведомление каждый год?

Да. Поскольку лимит проверяется каждый квартал, необходимо подавать новое уведомление каждый раз, когда в предшествующих двух кварталах выручка удовлетворяет условию.

Можно ли использовать электронную подпись, выданную в 2022 году?

Да, при условии, что подпись действует и не отозвана. Квалифицированная электронная подпись (КЭП) признаётся ФНС без ограничений по дате её выдачи;

Что делать, если в налоговую инспекцию уже направлен запрос о предоставлении отчётов по НДС, а мы уже подали уведомление об освобождении?

Необходимо предоставить копию подтверждения о признании освобождённым (электронное письмо из ЛКН). При необходимости – дополнительно заполнить форму «Уведомление об изменении условий освобождения».

Как отразить в бухгалтерском учёте доход от облигаций, если организация освобождена от НДС?

Доход от облигаций (купоны) не относится к объекту НДС и отражается в бухгалтерском учёте в статье «Прочие доходы», а в налоговом учёте – в декларации по налогу на прибыль. Освобождение от НДС по ст. 145 не влияет на налогообложение купонного дохода.

Форма уведомления об освобождении от НДС по статье 145 НК РФ – важный инструмент для малого бизнеса, позволяющий снизить налоговую нагрузку при условии соблюдения чётко определённых критериев.
С 2024 года процесс подачи стал более автоматизированным: всё, что требуется – собрать корректные финансовые данные, заполнить форму в электронном виде и подписать её квалифицированной электронной подписью.
Соблюдение сроков подачи и точность указанных сведений гарантируют получение статуса «освобождён от уплаты НДС», а также избавляют от возможных штрафов и начислений.

Если у вас остались вопросы по заполнению формы или требуется помощь в подготовке документов, рекомендуется обратиться к профессиональному бухгалтеру или налоговому консультанту.

© 2026. Информационный ресурс о налогах и бухгалтерском учёте.