Земельный налог — один из ключевых платежей, который волнует как физических, так и юридических лиц. ФНС России в 2024 году выпустила сразу несколько писем и разъяснений, в которых детально расписала: как правильно определить налоговую базу, когда платить, какие ставки применять и как получить льготу. Ниже — самая актуальная и полезная информация из официальных документов ФНС и Минфина РФ.
Содержание
- Как рассчитать налоговую базу в 2024 году
- Ставки и новые коэффициенты
- Что делать, если изменилась кадастровая стоимость
- Сроки уплаты для физлиц и организаций
- Как оформить льготу: пошаговая инструкция
- Частые вопросы и практические кейсы
Как рассчитать налоговую базу в 2024 году
Главное правило: в 2024 году в качестве налоговой базы принимается кадастровая стоимость земельного участка, утверждённая на и внесённая в ЕГРН. Это подтверждено письмом ФНС России от и письмом Минфина от № 03-05-04-02/14482.
Если участок изменил категорию или площадь:
- До действовал особый порядок: налог считался пропорционально числу дней владения (письмо ФНС от № СД-4-21/9306 совместно с Минфином № 03-05-04-02/75887).
- С такой порядок отменён. Теперь при изменении характеристик налог пересчитывается «с нуля» с даты внесения изменений в ЕГРН.
Ставки и новые коэффициенты
| Категория земли | Максимальная ставка | Дополнительные условия |
|---|---|---|
| Земли жилищного фонда (и ЖКХ) | 0,3 % | — |
| Часть участка, занятая жилищным фондом, но не относящаяся к нему | 1,5 % | Новая норма с 2024 года (п. 2 ст. 391 НК РФ) |
| Остальные земли | 1,5 % | Муниципалитеты могут снижать ставку |
Что делать, если изменилась кадастровая стоимость
Письмо ФНС от № БС-4-21/7123 разъясняет следующее:
- Если кадастровая стоимость была скорректирована в сторону рыночной, то налог пересчитывается за текущий и два предыдущих периода.
- Для юрлиц: подаём уточнёнку (форма 1153004) в течение 10 дней после получения новой выписки из ЕГРН.
- Для физлиц: ФНС автоматически сформирует новое уведомление и пришлёт его в личный кабинет или на «Госуслуги».
Сроки уплаты
Для физических лиц
2 декабря 2024 года — крайний срок уплаты земельного налога за 2023 год. Аналогичная дата будет и в 2025 году для налога за 2024 год.
Для организаций
- Авансовые платежи — до 30 апреля, 31 июля и 31 октября.
- До 26 февраля 2024 нужно было подать уведомление об исчисленных суммах за 2023 год (письмо ФНС от ).
- Окончательный расчёт — не позднее 28 марта года, следующего за отчётным.
Как оформить льготу
- Убедитесь, что вы относитесь к льготной категории (пенсионеры, инвалиды, чернобыльцы, многодетные и др.).
- Скачайте форму заявления (приказ ФНС от № ММВ-7-21/897).
- Заполните заявление и приложите копии документов, подтверждающих право на льготу.
- Отправьте:
- онлайн — через Личный кабинет ФНС;
- офлайн — в любую налоговую инспекцию (письмо ФНС от № БС-4-21/11027).
- ФНС проведёт перерасчёт за три предыдущих года и вернёт переплату либо зачтёт в будущие платежи.
Частые вопросы и практические кейсы
Вопрос 1: В СНТ есть земли общего пользования. Нужно ли платить?
Ответ: Да, если участок поставлен на кадастровый учёт. Налог платит само товарищество, а затем распределяет расходы между членами.
Вопрос 2: В 2023 году участок уменьшился в размере. Как считать налог?
Ответ: За 2023 год налог считался пропорционально дням. В 2024 году база уже берётся из ЕГРН на без пропорции.
Вопрос 3: Не пришло уведомление до 1 сентября. Что делать?
Ответ: Возможно, у ФНС нет данных о вашем участке. Проверьте кадастровый номер в Росреестре и самостоятельно сообщите в налоговую через ЛКФ.
В 2024 году земельный налог стал проще в расчётах, но строже в сроках и перерасчётах. Следите за данными ЕГРН, подавайте заявления на льготы вовремя и не забывайте проверять уведомления в личном кабинете — это позволит избежать штрафов и переплат.