Что такое ежемесячные авансы по налогу на прибыль?

Ежемесячные авансовые платежи (ЕАП), это часть налога на прибыль, которую российские компании перечисляют в бюджет авансом до окончания квартала, в котором фактически получена прибыль․ Главная особенность: сумма аванса рассчитывается исходя из прибыли предыдущих кварталов, а не текущего․ Таким образом, аванс «опережает» фактический финансовый результат․

Кто обязан платить?

• Организации на ОСНО (общая система налогообложения), кроме тех, кто имеет право перейти на ежеквартальные авансы․
• Критерии, при которых компанию освобождают от ЕАП:
  • Выручка за предыдущие четыре квартала не превысила 15 млн руб․ на квартал в среднем (п․ 3 ст․ 286 НК РФ)․
  • Бюджетные, автономные, иные категории организаций из п․ 3 ст․ 286 НК РФ․

Пошаговый алгоритм расчёта

1. Определите базу: налог на прибыль за 9 месяцев предыдущего года

   База = Прибыль до налогообложения (строка 2300 отчёта о финансовых результатах) × 20 %
   (3 %, федеральный бюджет, 17 % — региональный)․

2. Разделите сумму на 3

   Полученная сумма делится на 3 равных части — это и есть ежемесячные авансы, которые нужно заплатить в каждом месяце следующего квартала․

3. Проверьте корректировки

   Если в предыдущем квартале появились убытки или доходы, влияющие на базу, пересчитайте авансы и подайте уточнённую декларацию․

График уплаты 2026 г․

Если последний срок выпадает на выходной или праздник, платёж переносится на ближайший рабочий день (ст․ 6․1 НК РФ)․

Пример расчёта

ООО «Ромашка» показало прибыль за 9 месяцев 2025 г․ в размере 4 500 000 руб․

1. Налог на прибыль = 4 500 000 × 20 % = 900 000 руб․
2. Ежемесячный аванс IV квартала 2025 г․ = 900 000 ÷ 3 = 300 000 руб․
3. ООО «Ромашка» должно уплатить:
   • 28 января 2026 г․ — 300 000 руб․
   • 28 февраля 2026 г․ — 300 000 руб․
   • 31 марта 2026 г․ — 300 000 руб․

Как заплатить: платёжное поручение

Обязательные реквизиты:

• Получатель: УФК (Управление Федерального Казначейства) по региону․
• КБК:
  • 182 1 01 01011 01 1000 110, федеральная часть (3 %)
  • 182 1 01 01012 02 1000 110 — региональная часть (17 %)
• ОКТМО: код вашего муниципального образования․
• Вид платежа: АП (авансовый платёж)․

Что делать при изменении условий

• Если выручка стала ≤ 15 млн руб․ в среднем за квартал — подайте уведомление в ИФНС, чтобы перейти на ежеквартальные авансы (форма № 2)․
• Если появились убытки — авансы всё равно уплачиваются в объёме, рассчитанном по прибыли предыдущего периода․ При окончательном расчёте за год произойдёт переплата/доплата․

Ежемесячные авансы по налогу на прибыль — это обязательный механизм для большинства организаций на ОСНО․ Главное правило: сумма рассчитывается «задним числом» на основе прибыли предыдущего квартала․ Соблюдайте сроки 28-го числа каждого месяца и корректно указывайте КБК в платёжках, чтобы избежать пени и претензий со стороны ИФНС․