Подробная инструкция для бухгалтеров и налоговых агентов
Почему ошибка в сумме НДФЛ — это не катастрофа
Даже самые опытные бухгалтеры могут ошибиться. ФНС в своём отчёте за 2025 год назвала неверное отражение сумм НДФЛ одной из самых частых ошибок. Главное — вовремя её исправить и правильно подать уточнённое уведомление.
Какие уведомления по НДФЛ могут содержать ошибки
- Уведомление о невозможности удержать налог (форма 2-НДФЛ «невозможно удержать»)
- Уведомление о доходах и налогах физлица (форма 6-НДФЛ, раздел 2)
- Сведения о доходах по ЕНП (единый налоговый платёж)
Пошаговый алгоритм исправления
- Выявьте ошибку
- Сверьте сумму удержанного НДФЛ с данными в платёжных ведомостях и расчётами зарплаты.
- Убедитесь, что ошибка именно в сумме, а не в дате или периоде удержания.
- Подготовьте исправленное уведомление
- Сформируйте новый файл в формате XML через программу «1С:Предприятие» или «Контур-Экстерн»;
- В поле «Номер корректировки» укажите 001, если это первое исправление, 002 — если уже были корректировки.
- Отправьте через ТКС или личный кабинет ФНС
- Для отправки через ТаксКом или СБИС авторизуйтесь ЭЦП и загрузите файл «ИС_2-НДФЛ_корр.xml».
- Если отправляете через ЛК ФНС, выберите раздел «Уведомления 2-НДФЛ» → «Исправить».
- Отследите статус
- В течение 10 рабочих дней проверьте, что уведомление принято (статус «Обработано»).
- Если ФНС запросит пояснения — предоставьте их в течение 5 рабочих дней.
Какие документы приложить
- Исправленное уведомление (XML-файл).
- Пояснительная записка с описанием ошибки и корректной суммой.
- Копия расчётного листа или ведомости, подтверждающей правильный НДФЛ.
Штрафы и последствия
| Тип нарушения | Санкция |
|---|---|
| Неверная сумма в уведомлении, если сама ошибка не повлияла на бюджет | Предупреждение или штраф 500 ₽ |
| Занижение налога (сумма удержана меньше положенной) | 20% от неуплаченной суммы + пени |
| Повторное нарушение за год | Штраф до 5 000 ₽ |
Частые ошибки и как их избежать
- Ошибка в дате удержания — проверяйте, что дата совпадает с датой фактической выплаты зарплаты.
- Смешение ставок — 13% и 35%: убедитесь, что применяете правильную ставку к каждому типу дохода.
- Неучтённые вычеты — перед отправкой проверьте, что все стандартные вычеты отражены в расчётах.
Контрольный лист перед отправкой
- ✓ Сумма в исправленном уведомлении совпадает с данными в расчётном листе.
- ✓ Период удержания указан правильно (месяц и год).
- ✓ Номер корректировки увеличен на единицу относительно предыдущего.
- ✓ Файл прошёл форматно-логический контроль в программе отправки.
Где найти официальные формы и инструкции
- Приказ ФНС № ММВ-7-11/485@, порядок заполнения 2-НДФЛ.
- Шаблоны XML-файлов для сдачи через ТКС.
- Личный кабинет налогоплательщика — проверка статуса уведомлений.
Помните: чем быстрее вы исправите ошибку, тем меньше риск получить штраф. При сомнениях, обратитесь к вашему аудитору или в контакт-центр ФНС ###-###-####.