Актуально на 20 апреля 2026 г.
Краткий ответ
Работодатель обязан предоставить имущественный вычет с начала календарного года, независимо от того, в каком месяце сотрудник принёс уведомление из ИФНС.
Излишне удержанный НДФЛ подлежит возврату путём перерасчёта уже в текущем году.
Содержание
- Нормативная база
- Что говорит Минфин и ФНС
- Пошаговые действия бухгалтера
- Пример расчёта и бухгалтерских проводок
- Ответы на частые вопросы
Нормативная база
- НК РФ, ст. 220, п. 1, подп. 3 и 4 – право на имущественный вычет при покупке/строительстве жилья.
- Приказ ФНС РФ от № ЕД-7-11/755@ – форма заявления о подтверждении права (КНД 1150074).
- Письмо Минфина РФ от № 03-04-06/8734 – вычет предоставляется с начала года, даже если уведомление получено позднее.
- Письмо ФНС РФ от № БС-4-11/14776 – порядок перерасчёта НДФЛ за предыдущие месяцы текущего года.
Позиция Минфина и ФНС
Минфин России в письме от чётко указал: если сотрудник принёс уведомление и заявление в любой месяц года, работодатель должен:
- предоставить вычет с января текущего года;
- пересчитать и вернуть излишне удержанный НДФЛ за прошедшие месяцы в том же году;
- отразить перерасчёт в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, подаваемых по итогам года.
ФНС России в письме № БС-4-11/14776 подтвердила: «…налоговый агент осуществляет перерасчёт налоговой базы с учётом ранее применённого вычета».
Пошаговые действия бухгалтера
Шаг 1. Приём документов от сотрудника
- Заявление на получение имущественного вычета (в свободной форме).
- Уведомление ИФНС формы КНД 1120115 (действует 1 календарный год).
Шаг 2. Проверка уведомления
- Контроль подписи и печати ИФНС.
- Сверка ИНН, ФИО, суммы вычета.
- Убедитесь, что уведомление выдано именно вашему работодателю (п. 3 Приказа № ЕД-7-11/755@).
Шаг 3. Перерасчёт НДФЛ за январь-март
| Месяц | Начислено доход | Удержано НДФЛ (13 %) | Вычет | Перерасчёт НДФЛ | К возврату сотруднику |
|---|---|---|---|---|---|
| Январь | 100 000 | 13 000 | 100 000 | 0 | 13 000 |
| Февраль | 100 000 | 13 000 | 100 000 | 0 | 13 000 |
| Март | 100 000 | 13 000 | 100 000 | 0 | 13 000 |
| 39 000 |
Шаг 4. Проводки (пример на март)
- Дт 70 Кт 68 – сторно 13 000 × 3 = 39 000 (вычет за январь–март).
- Дт 70 Кт 51 – 39 000 (перечисление излишка сотруднику).
Шаг 5. Отражение в 6-НДФЛ
В разделе 2 за 9 месяцев (или год) показываем:
- строка 030 – сумма вычета;
- строка 090 – сумма возвращённого НДФЛ.
Пример полного расчёта
Дано:
- Зарплата сотрудника – 100 000 ₽/мес.
- Имущественный вычет – 2 000 000 ₽.
- Уведомление и заявление подано 1 апреля 2026 г.
Решение:
- НДФЛ за январь–март: 3 × 13 000 = 39 000 ₽ – возвращаем апреле.
- С апреля вычет покрывает весь доход: НДФЛ удерживать не нужно.
- Остаток вычета 2 000 000 – 300 000 = 1 700 000 ₽ переносится на следующие месяцы.
Частые вопросы
Можно ли возвращать деньгами из кассы?
Да, но только при наличии письменного заявления сотрудника (ст. 231 НК РФ).
Что, если уведомление выдано на другую организацию?
Вычет предоставить нельзя. Нужно пустить работника за новым уведомлением.
Как быть с авансами за 1-ю половину года?
При выплате аванса апреля удерживать НДФЛ не нужно: база обнуляется вычетом.
Нужно ли корректировать 6-НДФЛ за I квартал?
Нет. Перерасчёт показываем в отчёности за 9 месяцев или год (письмо ФНС № БС-4-11/14776).
Чек-лист для бухгалтера
- ☐ Получено заявление сотрудника.
- ☐ Проверено уведомление ИФНС.
- ☐ Сделан перерасчёт НДФЛ с января.
- ☐ Выплачен излишек сотруднику.
- ☐ Отражён возврат в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ;
При возникновении спорных ситуаций рекомендуем опираться на письма Минфина и ФНС и при необходимости проконсультироваться со специалистами-налоговиками.