Актуально для: владельцев земельных участков‚ квартир‚ нежилых помещений‚ гаражей и другой недвижимости‚ по которым в ЕГРН отсутствуют или не утверждены сведения о кадастровой стоимости (КС)․
Почему кадастровая стоимость может отсутствовать
- участок вновь образован и кадастровая оценка ещё не проведена;
- оценка проведена‚ но результаты не утверждены органом власти субъекта РФ;
- объект внесён в ЕГРН с признаком «без кадастровой стоимости»;
- имеются технические ошибки в реестре․
В любом из этих случаев налоговая база по налогу на имущество или земельному налогу равна нулю до момента‚ пока КС не появится в ЕГРН (п․ 2 ст․ 375‚ п․ 1․ 1 ст․ 391 НК РФ)․
Что говорит Налоговый кодекс
Земельный налог
п․ 1․1 ст․ 391 НК РФ: если кадастровая стоимость земельного участка не определена‚ налоговая база принимается равной 0․ Значит‚ налог исчислять и уплачивать не нужно;
Налог на имущество организаций
Если объект недвижимости включён в перечень‚ утверждённый регионом‚ но КС отсутствует‚ то:
- налоговая база не образуется (подп․ 2 п․ 12 ст․ 378․2 НК РФ);
- обязанность по уплате исчезает до появления КС․
Налог на имущество физлиц
ИФНС не вправе рассчитать налог‚ пока в ЕГРН нет сведений о КС․ Письмо ФНС от № БС-4-21/6798 разъясняет: при отсутствии КС налоговое уведомление не высылаеться․
Алгоритм действий налогоплательщика
- Проверьте ЕГРН․
- Закажите выписку на сайте Росреестра или через МФЦ․
- Если в графе «Кадастровая стоимость» указано «Не установлена» или значение пустое‚ фиксируйте это․
- На момент 22:23:04 КС не определена? Не платите․
- Для юрлиц: не отражайте объект в расчётах по земельному или имущественному налогу․
- Для физлиц: ждите уведомление‚ если КС появится позже․
- Как только КС установят‚ налог будет рассчитан с первого числа года‚ в котором КС внесена в ЕГРН‚ без ретроспективного пересчёта прошлых лет․
Что делать‚ если ИФНС ошибочно начислила налог
- Напишите уточнённую декларацию (юрлица) или заявление о несогласии (физлица)․
- Приложите выписку ЕГРН‚ подтверждающую отсутствие КС․
- Срок ответа налоговой – 30 дней․
Особые ситуации
| Ситуация | Как считать налог |
|---|---|
| КС есть у здания‚ но нет у помещения в нём | Определите долю помещения в площади здания и примените пропорционально КС здания (письмо ФНС от № БС-4-21/6798)․ |
| КС изменена в течение года | Используйте КС на 1 января текущего года (п; 2 ст․ 375 НК РФ)․ |
| КС отменена судом ретроспективно | Пересчёт делается только за годы‚ когда новая КС уже действовала‚ но не ранее 3-х лет․ |
Чек-лист на 2026 год
- ✓ Проверил ЕГРН – КС не определена․
- ✓ Не включал объект в налоговые расчёты․
- ✓ Сохранил выписку ЕГРН на случай претензий ИФНС․
- ✓ Отслеживаю появление КС через сервис Росреестра․
Ключевая мысль
Отсутствие кадастровой стоимости в ЕГРН = нулевая налоговая база; Налог платить не нужно до тех пор‚ пока КС не будет официально установлена и внесена в реестр․