Содержание

1. Налоговая база и её определение
2. Налоговые ставки: федеральные лимиты и муниципальная дискреция
3. Порядок расчёта земельного налога
4. Сроки и механизм уплаты
5. Льготы и освобождения
6. Особенности для юридических и физических лиц
7. Роль налога в зелёной экономике
8. Полезные ссылки и контакты

Земельный налог, это местный налог, закреплённый в Главе 31 НК РФ и дополняемый нормативными актами муниципальных образований (включая города федерального значения: Москву, Санкт-Петербург, Севастополь и федеральную территорию «Сириус»). Налог взимается за владение земельными участками, находящимися в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении.

Все ключевые элементы налогообложения (ставки, сроки, льготы) уточняются на уровне муниципалитета, если НК РФ не устанавливает прямое значение.

Налоговая база и её определение

Основной принцип

Налоговая база = кадастровая стоимость земельного участка на 1 января отчётного года (ст. 390 НК РФ);

Часть участка в границах муниципалитета

Если участок расположен на территории нескольких муниципалитетов, его налоговая база делится пропорционально доле, приходящейся на соответствующее муниципальное образование:

База = Кадастровая стоимость × Доля площади, приходящаяся на данный муниципалитет

Общая долевая собственность

При долевой собственности база определяется пропорционально доле каждого собственника (ст. 392 НК РФ).

Налоговые ставки: федеральные лимиты и муниципальная дискреция

Ставки по умолчанию (ст. 394 НК РФ)

Понижение или повышение ставок

• Муниципалитет может уменьшать ставку до 0 % или вводить дифференцированные ставки в зависимости от целевого назначения, категории земель и местоположения.
• Однако максимумы НК РФ превышать нельзя.

Примеры муниципальных решений 2024–2026 гг.

Москва: ставка 0,1 % для участков под индивидуальное жилищное строительство в пределах Троицкого и Новомосковского округов (Закон города Москвы от № 47).

Екатеринбург: с 2025 года введена дифференциация по зонам: от 0,08 % до 1,0 % (решение Думы Екатеринбурга от ).

Порядок расчёта земельного налога

Базовая формула:

Налог = Кадастровая стоимость × Ставка × Коэффициент владения (Кв)

Кв = количество полных месяцев владения / 12.

Пример расчёта для физического лица

• Кадастровая стоимость участка: 2 500 000 ₽
• Муниципальная ставка: 0,3 %
• Владение: полный год
  
  Налог = 2 500 000 × 0,003 = 7 500 ₽

Пример расчёта для юридического лица

• Кадастровая стоимость: 45 000 000 ₽
• Категория: «Производственная зона» (ставка 1,5 %)
• Владение: январь–июнь (6 месяцев)
  
  Кв = 6 / 12 = 0,5
  
  Налог = 45 000 000 × 0,015 × 0,5 = 337 500 ₽

Сроки и механизм уплаты

Физические лица

• Уплата: по налоговому уведомлению ФНС до 1 декабря года, следующего за отчётным (ст. 397 НК РФ).
• Расчёт: налоговая инспекция самостоятельно рассчитывает и высылает уведомление.

Юридические лица

• Декларация: сдаётся ежегодно до 1 февраля следующего года (форма 1153005).
• Авансовые платежи: муниципалитет в своём акте может установить ежеквартальные авансы.
• Окончательный расчёт: до 1 февраля года, следующего за отчётным.

Льготы и освобождения

Федеральные льготы (ст. 395 НК РФ)

• Организации — участники свободной экономической зоны (СЭЗ) в течение 10 лет с момента возникновения права.
• Организации-резиденты территорий опережающего социально-экономического развития (ТОР).
• Религиозные организации в отношении участков под объекты культового и благотворительного назначения.

Региональные и муниципальные льготы

Представительные органы могут:

• уменьшать налоговую базу на фиксированную сумму (например, 10 000 ₽);
• полностью освобождать от уплаты пенсионеров, ветеранов, инвалидов;
• применять понижающие коэффициенты для предприятий, внедряющих зелёные технологии.

Особенности для отдельных категорий налогоплательщиков

Индивидуальные предприниматели

ИП вправе:

• перейти на патент или упрощённую систему и не подавать земельную декларацию, если налог оплачивается как физическое лицо;
• использовать профессиональный налоговый вычет при расчёте базы по кадастровой стоимости.

Органы местного самоуправления

Не являются налогоплательщиками в отношении земель, находящихся в муниципальной собственности и используемых для осуществления публичных полномочий (Письмо Минфина № 03-05-06-02/136 от ).

Роль земельного налога в зелёной экономике

Аккумулируясь в местных бюджетах, земельный налог:

• финансирует озеленение и благоустройство территорий;
• стимулирует эффективное использование земель: высокая ставка на свободные участки способствует их вовлечению в оборот;
• поддерживает экологические программы: часть доходов от налога на земли промышленного назначения в Москве направляется на модернизацию систем водоочистки и рекультивацию нарушенных земель.

Полезные ссылки и контакты

• Официальный калькулятор ФНС: https://www.nalog.gov.ru/rn77/service/calc_land/
• Глава 31 НК РФ (КонсультантПлюс):
  Читать
• Контакты ФНС России по Москве (77 регион):
  
  Телефон: 8 (800) -22-22-22
  
  Адрес: 125373, г. Москва, ул. Неглинная, д. 23