В статье разберёмся, какая именно доля площади земельных участков в России подпадает под действие земельного налога, как рассчитать эту долю на практике и что делать, если участок частично освобождён от налога.
Что признаётся объектом земельного налога?
По Налоговому кодексу РФ (гл. 31) объектом налогообложения признаётся земельный участок, находящийся в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении.
- Включаются:
- земли населённых пунктов (земли застройки),
- земли сельхозназначения,
- промышленные земли, транспорта, связи и т. д.
- Не включаются:
- земли из федеральной собственности,
закреплённые за ЗАТО (закрытыми административно-территориальными образованиями), - земельные участки, изъятые из оборота (заповедники, воинские части и др.).
- земли из федеральной собственности,
Как определить «долю» налогооблагаемой площади
На практике «долю» часто рассчитывают для получения налоговой скидки или применения льготы. Формула простая:
Доля = (Площадь, подлежащая налогообложению ÷ Общая площадь участка) × 100 %
Пример расчёта
Дано:
Общая площадь участка — 1 000 м².
На 300 м² расположен детский сад, освобождённый от налога по ст. 395 НК РФ.
Расчёт:
Доля налогооблагаемой площади = (1 000 м² − 300 м²) ÷ 1 000 м² × 100 % = 70 %.
Особенности для ЗАТО и предприятий-оборонзаказа
Для земельных участков ЗАТО, переданных предприятиям и ведомствам, решающим задачи оборонно-промышленного комплекса:
- налог не начисляется, если участок используется исключительно для целей ОПК;
- если использование смешанное (например, 70 % — ОПК, 30 %, коммерция), то доля 30 % подлежит налогообложению.
Как проверить данные в кадастровой выписке
- Получите выписку ЕГРН на участок (например, через rosreestr.gov.ru).
- В разделе «Особые отметки» ищите сведения о льготах, ограничениях или площади, освобождённой от налога.
- Сверьте площадь, указанную в выписке, с фактической. При расхождении обратитесь в МФЦ или кадастрового инженера.
Частые ошибки налогоплательщиков
| Ошибка | Как исправить |
|---|---|
| Включают в налогооблагаемую базу долю под пожарными проездами и общими дорогами | Докажите, что участки общего пользования не числятся в собственности (предоставьте план БТИ или решение муниципалитета) |
| В заявлении на льготу ошибочно указывают 100 % освобождение, хотя фактически льгота 50 % | Подайте уточнённое заявление до 1 мая текущего года |
| Не учитывают переход права собственности в течение года | Уточните дату реграции права в ЕГРН и рассчитайте налог пропорционально периоду владения |
Пошаговая инструкция: как подать заявление на льготу
- Соберите документы:
- выписка ЕГРН;
- акт обследования или технический план;
- справка о целевом использовании (если участок ЗАТО/ОПК).
- Заполните заявление: форма KND 1150064 (скачать на сайте ФНС).
- Подайте:
- онлайн через Личный кабинет ФНС,
- или лично в ИФНС по месту нахождения участка.
- Сроки: до 1 мая года, за который хотите получить льготу.
Всегда:
• проверяйте кадастровую стоимость раз в три года (могла измениться),
• используйте калькулятор земельного налога на сайте ФНС,
• при сомнениях — закажите независимую экспертизу стоимости земли.
Помните: доля налогооблагаемой площади влияет не только на итоговый налог, но и на размер имущественного вычета при продаже участка. Поэтому чёткий расчёт и документальное подтверждение льгот — ваш главный инструмент экономии.