Вопрос, стоит ли относить полученные дивиденды к доходам от предпринимательской деятельности, часто вызывает споры у налогоплательщиков, бухгалтеров и юристов. В статье разберём, что говорит законодательство России, какие существуют налоговые режимы и как правильно отражать дивиденды в учете.
Что такое дивиденды?
Дивиденды – это часть чистой прибыли (или резервного капитала) компании, распределяемая между её участниками (акционерами, членами общества с ограниченной ответственностью) в соответствии с уставом и решением общего собрания.
- Для юридических лиц – это выплаты акционерам‑акционерам, членам ООО.
- Для физических лиц – выплаты от компаний, в которых они являются учредителями.
Правовое определение «доход от предпринимательской деятельности»
Согласно Налоговому кодексу РФ (НК РФ) статья 2, пункт 12, доход от предпринимательской деятельности – это доход, полученный в результате осуществления предпринимательской деятельности, то есть деятельности, направленной на систематическое получение прибыли от самостоятельного осуществления хозяйственной деятельности.
Ключевые признаки:
- Самостоятельность (самостоятельный субъект – ИП, ООО, АО и т.д.).
- Систематичность (регулярность получения дохода, а не единоразовое событие).
- Хозяйственная цель (получение прибыли).
Дивиденды в контексте предпринимательской деятельности
Дивиденды не являются доходом от предпринимательской деятельности в том виде, в котором они получаються, поскольку они представляют собой распределение уже полученной компанией прибыли, а не результат самостоятельной коммерческой операции получателя. Однако существует ряд нюансов:
Для индивидуального предпринимателя (ИП)
Если ИП владеет акциями или долями в компании, получаемые им дивиденды относятся к инвестиционным доходам, а не к доходам от предпринимательской деятельности.
Пример из практики (см. фрагмент из интернета): «Вопрос: Об учете ИП в целях налога при УСН (объект – доходы) доходов от реализации транспортного средства, которое использовалось в ;..». Здесь налоговый режим УСН (доходы) не рассматривает дивиденды как предпринимательский доход, а как прочие доходы, подлежащие налогообложению по ставке 6 %.
Для юридических лиц
Для ООО или АО, получающих дивиденды от дочерних компаний, такие выплаты рассматриваются как доход от участия в капитале. По НК РФ они облагаются налогом на прибыль (ставка 20 % в 2026 г.) и не учитываются в базе налога на добавленную стоимость.
Для физических лиц – налоговый режим
Физические лица, получающие дивиденды, облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 13 % (для резидентов) или 15 % (для доходов свыше 5 млн рублей в год). Дивиденды не включаются в доходы от предпринимательской деятельности.
Налоговые режимы и их влияние на дивиденды
Упрощённая система налогообложения (УСН)
УСН имеет два объекта налогообложения:
- «Доходы» – налоговая база = все полученные доходы, включая дивиденды, но без вычетов на расходы.
- «Доходы минус расходы» – налоговая база = разница между доходами и документально подтверждёнными расходами.
В обоих случаях дивиденды учитываются как прочие доходы, а не как доходы от предпринимательской деятельности.
Общая система налогообложения (ОСНО)
На ОСНО дивиденды получателя (физическое лицо) облагаются НДФЛ, а получатель‑юридическое лицо – налогом на прибыль. При этом в бухгалтерском учете дивиденды отражаются на счёте 84 «Доходы от участия в капитале».
Патентная система и другие специальные режимы
Патентная система применяется только к ИП, а дивиденды в её рамках не учитываются, поскольку они не являются доходом от патентной деятельности.
Практические примеры
Пример 1. ИП, владеющий акциями АО «Ромашка»
- ИП получает дивиденды в размере 150 000 руб.
- ИП на УСН «доходы» уплачивает НДФЛ 13 % от суммы дивидендов = 19 500 руб.
- В бухгалтерском учете дивиденды отражаются на счете 84 и в налоговой декларации указываются как прочие доходы.
Пример 2. ООО, получающее дивиденды от дочерней компании
- Дочернее ООО выплачивает материнской компании дивиденды в размере 2 млн руб.
- Материнская компания учитывает их в составе прибыли и уплачивает налог на прибыль 20 % = 400 000 руб.
- Дивиденды не включаются в налоговую базу по НДС.
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
- Можно ли списать дивиденды как расходы? – Нет. Дивиденды являются распределением прибыли, а не расходом, поэтому их нельзя учитывать при расчёте налога на прибыль.
- Как отразить дивиденды в бухгалтерском учёте? – На счёте 84 «Доходы от участия в капитале» (для юридических лиц) и в дополнительных бухгалтерских регистрах для ИП.
- Облагаються ли дивиденды налогом на имущество? – Нет, налог на имущество относится к объектам недвижимости, а не к денежным выплатам.
- Если я получаю дивиденды от продажи имущества, относится ли это к предпринимательской деятельности? – По общему правилу доход от продажи имущества, использовавшегося в личных целях, не считается предпринимательским (см. фрагмент: «По общему правилу доход от продажи имущества не связан с предпринимательской деятельностью…»). Исключения могут быть, если имущество использовалось в рамках предпринимательской деятельности.
Правильное определение характера дохода позволяет избежать двойного налогообложения, правильно оформить бухгалтерскую проводку и своевременно уплатить налоговые обязательства.
Дата составления статьи: