Дата актуальности:  г.

Общие сведения о СНТ и УСН

Садово‑дачный (садоводческий) некоммерческий товарищество (СНТ) – это юридическое лицо, созданное для совместного пользования и обслуживания земельных участков, построек и инфраструктуры, предназначенных для дачного отдыха и садоводства. По законодательству СНТ может выбирать упрощённую систему налогообложения (УСН) как форму расчёта налога на прибыль.

УСН в России предлагается в двух вариантах:

1. «Доходы» – 6 % (налог исчисляется от всех полученных доходов).
2. «Доходы минус расходы» – 15 % (или 5 % в случае применения патентной системы). Налог исчисляется от разницы между доходами и документально подтверждёнными расходами.

Выбор варианта зависит от специфики деятельности СНТ, объёма расходов и ожидаемых доходов. Ниже рассмотрены, какие поступления в бухгалтерском учёте СНТ считаются доходом в каждом из этих вариантов.

Что считается доходом в СНТ?

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, доходом считается получение или возникновение прав на получение денежных средств или их эквивалентов. Ниже перечислены типичные виды поступлений, которые подпадают под это определение в контексте СНТ.

Платежи членов СНТ

• Взносы за пользование участком (ежегодные, квартальные, ежемесячные). Включают как фиксированную часть, так и плату за дополнительные услуги (подключение к водопроводу, электроэнергии).
• Оплата за аренду построек (домовладений, сараев, бань) в случае, если СНТ сдаёт их в аренду.
• Плата за пользование общими объектами (парковки, спортплощадки, клубные помещения) – если эти услуги предоставляются за плату.

Доходы от коммерческой деятельности

• Продажа продукции, выращенной на общих участках (овощи, фрукты, ягоды), если эта продажа осуществляется от имени СНТ.
• Оказание платных услуг (ремонтные работы, услуги садоводческих мастеров, аренда техники).
• Организация и проведение платных мероприятий (фестивали, ярмарки, обучающие семинары).
• Субаренда помещений третьим лицам (например, кафе, мини‑магазин на территории).

Прочие поступления

• Поступления от сдачи в аренду рекламных площадей (баннеры, вывески).
• Гранты и субсидии, полученные от органов власти при условии, что они не направлены исключительно на покрытие расходов, а являются доходом в денежном выражении.
• Проценты по вкладам и депозитам, размещённым в банке от имени СНТ.

Что НЕ считается доходом (необлагаемыми поступлениями)

Согласно пункту 3 статьи 346.16 НК РФ, к доходу не относятся:

• Взносы членов СНТ, направленные исключительно на покрытие текущих расходов (если они документально оформлены как взносы и не превышают реальную стоимость услуг).
• Пожертвования и безвозмездные передачи, полученные от физических лиц без требования возмещения.
• Возмещение расходов, произведенных членами СНТ (например, возврат расходов на покупку семян, удобрений, если они оформлены как возмещение расходов).
• Субсидии, полученные в виде неденежных благ (материальная помощь, услуги) – они учитываются в расходах, а не в доходах.

Как правильно учитывать доходы в бухгалтерском учёте СНТ?

1. Регистрация всех поступлений в бухгалтерском регистре (журнал доходов) с указанием даты, контрагента, суммы и назначения платежа.
2. Разделение доходов по видам (взносы, аренда, продажа продукции, услуги) – это облегчает подготовку декларации и анализ финансовой эффективности.
3. Документальное подтверждение – каждый доход должен быть подтверждён документом (акт, договор, квитанция, счет‑фактура).
4. Своевременная запись в бухгалтерском программном обеспечении (1С, СПП «Эльба», «Моё дело» и т.п.) в соответствии с требованиями ФНС.
5. Контроль за корректностью налоговой базы – при УСН «доходы» налоговая база = сумма всех доходов; при УСН «доходы минус расходы» – разница между доходами и подтверждёнными расходами.

Перенос убытков при УСН «доходы минус расходы»

Для ИП и юридических лиц, применяющих УСН с объектом «доходы минус расходы», предусмотрена возможность переноса убытков на будущие налоговые периоды. Условия:

• Убыток может быть перенесён на до 3 последующих лет (период расчёта определяется календарным годом).
• Перенос осуществляется автоматически в декларации за следующий год, если в текущем году получена отрицательная налоговая база.
• Убыток может быть учтён только в том случае, если все доходы и расходы документально подтверждены и отражены в бухгалтерском учёте.

Для СНТ, выбирающего этот вариант УСН, важно вести полный учет расходов (коммунальные услуги, содержание инфраструктуры, ремонт, закупка материалов) – только тогда перенос убытков будет возможен.

Практические рекомендации для руководителей СНТ

• Определите наиболее выгодный вариант УСН:
  • Если доходы превышают 6 % от расходов, выгоднее «доходы» – 6 %.
  • Если у вас значительные документально подтверждённые расходы (ремонт, содержание территории), выбирайте «доходы минус расходы».
• Разработайте внутренний регламент по учёту взносов, аренды и прочих поступлений, чтобы исключить двойное налогообложение.
• Ведите отдельный банковский счёт для СНТ – упрощает контроль за движением денежных средств.
• Собирайте и храните первичные документы (договоры, акты выполненных работ, чеки) минимум 5 лет, как требует Налоговый кодекс.
• Проводите ежегодный аудит (внутренний или внешний) – поможет выявить скрытые доходы и корректно рассчитать налог.
• Учитывайте особенности субсидий и грантов – иногда они могут облагаться НДС, но не учитываются как доход в УСН.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить налог на доходы от продажи урожая, выращенного на личных участках членов СНТ?

Если продажа осуществляется от имени СНТ (например, в рамках фермерского рынка, организованного товариществом), то выручка считается доходом СНТ. Если каждый член продаёт свой урожай самостоятельно, то такие поступления в бухгалтерию СНТ не входят.

Можно ли включать в доходы добровольные пожертвования членов?

Пожертвования, полученные без обязательного возмещения, считаются необлагаемыми доходами и не включаются в налоговую базу УСН.

Как учесть доход от аренды электричества, если СНТ продаёт электроэнергию своим членам?

Арендная плата за электроэнергию считается доходом, если она фиксирована в договоре и отражена в бухгалтерском учёте. При этом расходы на покупку электроэнергии могут быть учтены как расходы (при УСН «доходы‑расходы»).

Нужно ли платить НДС при оказании платных услуг членам СНТ?

СНТ, применяющее УСН, является плательщиком НДС только в случае, если его годовой оборот превышает 2 млн рублей и оно добровольно зарегистрировано в качестве плательщика НДС. В остальных случаях услуги облагаются только УСН.

Определение того, что считается доходом в садоводческом (дачном) некоммерческом товариществе при упрощённой системе налогообложения, играет ключевую роль в правильном расчёте налогов и финансовом планировании. Основные источники доходов – это взносы членов, арендные платежи, продажи продукции и оказание платных услуг. Необходимо чётко документировать каждое поступление, вести отдельный банковский счёт и своевременно учитывать все расходы, если выбран режим «доходы‑расходы». При правильном учёте удаётся не только избежать штрафов, но и эффективно использовать возможность переноса убытков.

Помните, что налоговое законодательство может изменяться, поэтому рекомендуется регулярно консультироватся с бухгалтером или налоговым консультантом, а также следить за официальными публикациями ФНС.

Статья подготовлена на основе действующего Налогового кодекса РФ и практики применения УСН в СНТ на 2026 год.