Упрощённая система налогообложения (УСН) – один из самых популярных режимов налогообложения для индивидуальных предпринимателей в России․
Понимание того, какие поступления считаются доходом, а какие – расходом, критически важно для правильного расчёта налога и избежания штрафов․

Основные принципы УСН

УСН предлагает два варианта расчёта налога:

1. «Доходы» (6 % от доходов) – налог рассчитывается только от суммы всех полученных доходов․
2. «Доходы минус расходы» (15 % от разницы между доходами и расходами) – налог платится от прибыли․

Выбор варианта зависит от структуры бизнеса: если у вас небольшие расходы, выгоднее “доходы”, если же расходы значительные – “доходы‑расходы”․

Что считается доходом при УСН?

Согласно статье 346․12 Налогового кодекса РФ, доходом считается любое увеличение совокупного имущества ИП, полученное в результате его экономической деятельности․ Ниже – подробный перечень․

Обычные виды доходов

• Выручка от реализации товаров, работ, услуг․
• Поступления от выполнения договоров подряда, оказания услуг․
• Авансы и предоплаты, полученные от контрагентов․
• Поступления от сдачи в аренду (имущество, оборудование, транспорт)․
• Поступления от продажи имущества, находившегося в собственности ИП (в т․ч․ автотранспорт, оборудование, НМА)․
• Комиссионные, гонорары, вознаграждения за интеллектуальную деятельность․
• Поступления от реализации продукции, полученной в рамках патентной системы (ПСН), если ИП переходит на УСН․
• Возмещение расходов, полученное от контрагента (например, компенсация за понесённые расходы)․

Особые доходы

• Поступления от страховых выплат (страховое возмещение, если не относится к возмещению убытков)․
• Субсидии, гранты и иные виды финансовой поддержки, полученные в рамках государственных программ, если они не являются целевыми (т․ е․ не привязаны к конкретным расходам)․
• Дивиденды от участия в уставном капитале других организаций (если ИП имеет такие вложения)․
• Проценты по вкладам и депозитам, полученные от банков․
• Поступления от продажи товаров, приобретённых в рамках Патентной системы, если они не были учтены в ПСН․

Доходы, которые не учитываются при расчёте УСН

Налоговый кодекс позволяет исключать из дохода некоторые поступления:

• Возврат НДС (если ИП на УСН «доходы» не платит НДС, но может быть возмещён)․
• Полученные в результате страхования выплаты по полисам, покрывающие убытки (компенсация убытков)․
• Субсидии и гранты, направленные исключительно на покрытие конкретных расходов (целевые гранты)․
• Возмещение расходов, произведённых в рамках ПСН, если они учтены как расходы в ПСН‑отчете․

Как правильно фиксировать доходы в учётных документах

Для корректного расчёта налога ИП обязан вести книгу учёта доходов и расходов (КУДиР) или использовать онлайн‑сервисы ФНС․ Основные требования:

1. Записывать каждое поступление в хронологическом порядке․
2. Указывать дату, контрагента, сумму, причину поступления (договор, акт, счёт‑фактура)․
3. Хранить подтверждающие документы (договоры, акты, счета, платежные поручения) минимум 4 года․
4. Отражать в учёте авансовые платежи и предоплаты – они уже считаются доходом в момент получения․

Пороговые изменения в 2026 году

С 1 января 2026 года вступили в силу важные поправки, принятые в рамках Налоговой реформы 2026 (425‑ФЗ от и 176‑ФЗ от ):

• Для ИП и ООО, применяющих УСН, порог выручки, после которого обязателен платёж НДС, снижен с 60 млн руб․ (2025 г․) до 20 млн руб․ Это значит, что с 2026 г․ большинство малых предпринимателей, чей доход превышает 20 млн руб․, обязаны будет регистрировать НДС․
• ИП с доходом до 60 млн руб․ в 2025 г․ могут переходить на АУСН (упрощённая УСН) задним числом, но с 2026 г․ данная возможность будет ограничена․
• Госдума приняла пакет поправок, снижающих налоговую нагрузку на малый бизнес: пониженные страховые взносы и частичное освобождение от НДС в сфере общепита․

Примеры расчёта дохода

Пример 1 – Услуги по ремонту

ИП «Ремонт+» оказывает услуги по ремонту бытовой техники․ За март 2026 г․ получено:

• Аванс от клиента – 30 000 руб․
• Оплата после выполнения работ – 120 000 руб․
• Возмещение расходов за материалы от клиента – 15 000 руб․

Пример 2 – Продажа подержанного автомобиля

ИП «АвтоТрейд» продаёт автомобиль, который был в собственности более 2 лет․ Стоимость продажи – 500 000 руб․

Продажа имущества, находившегося в собственности ИП, считается доходом, если она не относится к основной деятельности․ Поэтому в УСН «доходы» данная сумма включается полностью․

Пример 3 – Получение гранта

ИП «ЭкоТех» получает грант в размере 1 000 000 руб․ от фонда развития инноваций․ Грант направлен на разработку нового продукта и не привязан к конкретным расходам;

В этом случае грант считается доходом и включается в базу налогообложения․

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос: Нужно ли учитывать полученные в виде наличных денег доходы?

Да․ Любое денежное поступление, независимо от формы (наличные, безналичные, электронные), считается доходом и должно быть зафиксировано в учётных документах․

Вопрос: Как учитывать возврат предоплаты клиенту?

Если клиент возвращает предоплату, необходимо в КУДиР отразить это как устранение дохода (корректировка)․ В отчётности такой возврат уменьшает общий доход за период․

Вопрос: Я получаю субсидию на развитие бизнеса․ Нужно ли её включать в доход?

Только если субсидия не привязана к конкретным расходам․ Если субсидия целевая (например, на покупку оборудования), её следует отнести к расходам, а не доходам․

Вопрос: Как отразить доход от продажи оборудования, использованного в производстве?

Доход от продажи оборудования учитывается полностью, но при расчёте налога «доходы‑расходы» можно учесть износ (амортизацию), который уже был списан в расходах․

Пошаговое заполнение декларации по УСН (2026 г․)

1. Соберите все подтверждающие документы за отчётный период (счета, акты, банковские выписки)․
2. Выполните расчёт общего дохода, используя правила, описанные выше․
3. Если выбрали режим «доходы‑расходы», вычислите расходы, которые можно отнести к экономической деятельности (закупка сырья, аренда, зарплата и т․д․)․
4. Определите налоговую базу:
   • Для «доходов» – 6 % от суммы всех доходов․
   • Для «доходов‑расходов» – 15 % от (доходы – расходы)․
5. Заполните форму 1000 (или 1000‑УСН) в личном кабинете ФНС, указав полученные данные․
6. Подайте декларацию в срок (до 30 апреля года, следующего за отчётным), приложив копии подтверждающих документов․
7. Оплатите налог до 30 апреля (если налоговая база положительная)․

Практические рекомендации

• Ведите учёт ежедневно․ Это избавит от необходимости «догонять» данные в конце года․
• Разделяйте личные и бизнес‑счета – так проще отследить чисто бизнес‑доходы․
• При получении грантов и субсидий уточняйте у грантодателя, являются ли они целевыми․
• Следите за изменениями порогов выручки (20 млн руб․ с 2026 г․) – это поможет заранее подготовиться к возможной регистрации по НДС․
• Консультируйтесь с бухгалтером при переходе с общего режима или ПСН на УСН, особенно если у вас уже есть накопленная база расходов․

Определение дохода при УСН – ключевой момент, от которого зависит правильность расчёта налога и отсутствие штрафных санкций․
В 2026 году изменения в налоговом законодательстве (понижение порога для обязательного НДС, возможность перехода на АУСН) требуют особого внимания от ИП․
Тщательный учёт, своевременное документирование всех поступлений и понимание того, какие доходы можно исключить, помогут предпринимателям оптимизировать налоговую нагрузку и сосредоточиться на развитии бизнеса․

Помните: каждый полученный рубль – это доход, если он не подпадает под исключения, указанные в НК РФ․ Правильный учёт сегодня – меньше проблем завтра․

Автор: ваш виртуальный помощник, 2026 г․