04 апреля 2026 г. актуальность информации подтверждена последними изменениями Налогового кодекса‚ подписанными Президентом РФ.

Содержание

1. Определение «дохода от предпринимательской деятельности»
2. Особенности для ИП на ОСНО
3. Особенности для ИП на УСН
4. Особенности при совмещении с ПСН
5. Признаки «предпринимательского» дохода
6. Разбор типичных ситуаций
7. Сводная таблица «доход =/= не доход»
8. Чек-лист для самопроверки

Что такое «доход от предпринимательской деятельности»

Доходом от предпринимательской деятельности признаётся вся выручка от реализации товаров (работ‚ услуг)‚ имущественных прав‚ а также внереализационные доходы‚ если они получены в рамках деятельности‚ указанной в ЕГРИП.

• Важно: форма оплаты значения не имеет — деньги‚ безнал‚ криптовалюта‚ взаимозачёт‚ бартер‚ даже «товаром в счёт оплаты».
• Важно: дата признания дохода зависит от системы налогообложения.

ИП на общей системе налогообложения (ОСНО)

Критерии признания дохода

• Доходы учитываются методом начисления (п. 1 ст. 271 НК РФ).
• Доход признаётся в тот день‚ когда возникает право требовать оплату (выставлен счёт-фактура‚ подписан акт).

НДС и предпринимательский доход

Выручка ИП на ОСНО включает НДС. В бухгалтерском и налоговом учёте она фиксируется с НДС‚ затем выделяется отдельно.

Примеры

• Разработка ПО: акт № 15 подписан ‚ стоимость 300 000 ₽‚ НДС 20 % — 50 000 ₽. Доход 300 000 ₽ фиксируется ‚ даже если деньги пришли .

ИП на упрощённой системе налогообложения (УСН)

«Денежный» метод

На УСН доход признаётся по факту поступления денег на расчётный счёт или в кассу (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Продажа недвижимости

В 2025 г. ИП продал два нежилых помещения за 20 000 000 ₽. Вся сумма поступила в 2025 г. — значит‚ доход 20 млн ₽ отражается в Книге учёта доходов и расходов (КУДиР) за 2025 год.
При этом неважно‚ когда оформлены правоустанавливающие документы.

Совмещение ОСНО и Патента (ПСН)

Федеральный закон от № 539-ФЗ (подписан Президентом РФ) расширил возможности ИП:

• ИП на ОСНО может получить патент на разработку ПО (вид деятельности 62.01).
• Доходы по этому виду учитываются отдельно:
  • по ОСНО, метод начисления‚
  • по патенту — фиксированный размер потенциального дохода.

Контроль: ведение раздельного учёта доходов и расходов (ст. 346.53 НК РФ).

Признаки «предпринимательского» дохода по мнению Елены Смирновой‚ к.э.н.

«Ключевое разграничение — цель получения средств. Если деньги получены в рамках вашего ОКВЭД-а‚ ради систематической прибыли‚ это доход от предпринимательской деятельности. Продажа личного имущества‚ не использованного в бизнесе‚, это не предпринимательский доход‚ а гражданская сделка.»

1. Систематичность. Однократная продажа автомобиля = гражданская сделка; ежемесячная аренда авто = предпринимательство.
2. ОКВЭД. Доход должен соответствовать видам деятельности‚ заявленным в ЕГРИП.
3. Использование имущества. Если помещение сдаётся в аренду и указано в ЕГРИП, доход; если продано личное жильё, не доход.

Разбор типичных ситуаций

Ситуация 1. ИП-разработчик ПО на ОСНО + патент

• По ОСНО: клиентам выставлены счета на 2 400 000 ₽ (НДС 20 %)‚ деньги поступили 2 200 000 ₽ → в налоговом учёте доход 2 400 000 ₽.
• По ПСН: патент стоит 60 000 ₽ в год‚ потенциальный доход 1 000 000 ₽ — учитывается только при расчёте стоимости патента (не отражается в КУДиР).

Ситуация 2. ИП на УСН «Доходы» продал личный автомобиль

• Авто куплен до регистрации ИП‚ не использовалось в бизнесе.
• Продажа оформлена как гражданская сделка → доход не учитывается в УСН.

Сводная таблица «доход =/= не доход»

Чек-лист для самопроверки ИП

• ☐ Проверь ОКВЭД в ЕГРИП: соответствует ли полученный доход заявленной деятельности?
• ☐ Определи систему налогообложения: метод начисления (ОСНО) или денежный (УСН‚ ЕСХН).
• ☐ Совмещаешь ПСН? Веди раздельный учёт доходов и расходов.
• ☐ Определи‚ использовалось ли имущество в бизнесе; если нет — это не доход ИП.
• ☐ Документируй: договор‚ акт‚ счёт-фактура‚ КУДиР‚ патент.