Если вы работаете на патентной системе налогообложения (ПСН), главный налоговый показатель для вас — это потенциальный доход, а не фактическая выручка․ Однако «что является доходом» регулятор трактует в нескольких смыслах, и запутаться легко; Ниже — разбор по косточкам․
Потенциальный доход ИП на ПСН: что это такое?
Формула проста:
Сумма дохода = Базовая доходность по виду деятельности × физический показатель × коэффициенты-дефляторы․
- Базовая доходность устанавливается законом субъекта РФ․
- Физический показатель — площадь торгового зала, число сотрудников, транспортные средства и т․д․
- Коэффициент-дефлятор 2026 года равен 1,729․
Цена патента рассчитывается исходя из этой суммы․ За 2026 год она не превышает 2,5 млн руб․, а ставка — 6 %․
А что насчёт фактической выручки?
Фактические деньги, которые вы получили, не влияют на размер налога, но влияют на:
- Лимит дохода ПСН․ В 2026 году он составляет 60 млн руб․ в год․ Превышение, автоматический переход на общий режим․
- Проверка ФНС․ Патент действует только при соблюдении лимита; поэтому каждый платёж считается․
- Страховые взносы «сверх»․ Если доход реально превысил 300 тыс руб․, ИП платит дополнительный 1 % сверх этого порога в ПФР․
Что именно входит в «доход» при расчёте лимита?
НК РФ (ст․ 346․47, ст․ 346․51) прямо говорит: в доход включаются:
- Наличные и безналичные поступления от продаж․
- Авансы и предоплата․
- Компенсации, неустойки, проценты по договорам, если они связаны с вашей патентной деятельностью․
- Доход от продажи активов, если активы использовались в рамках патентной деятельности․
Важно: в 2026 году вступает поправка № 122-ФЗ, позволяющая не учитывать возвратные займы и некоторые невозмещаемые субсидии․
Примеры из практики 2025–2026
Пример 1․ Кафе на ПСН
Базовая доходность по субъекту — 900 тыс руб на 1 м²․ Кафе 50 м² → потенциальный доход = 900 × 50 × 1,729 = 77,8 млн руб․
В 2025 году фактическая выручка составила 55 млн руб — лимит не превышен, патент действует․ Налог: 77,8 × 6 % = 4,67 млн руб (внесён авансом)․
Пример 2․ Онлайн-магазин
Оптовые продажи не охвачены ПСН, поэтому доход от них учитывается для лимита, но не влияет на стоимость патента․ Если выручка по всем направлениям превысила 60 млн руб, ИП теряет ПСН уже в следующем квартале․
Как контролировать «опасную» границу в 60 млн?
С 1 января 2026 года в личном кабинете ФНС появился онлайн-счетчик дохода для ИП на ПСН․ Сервис автоматически:
- загружает данные из онлайн-касс и банков;
- отмечает, сколько осталось до лимита;
- присылает предупреждение за 30 дней до возможного превышения․
Что является доходом ИП на патенте:
- Для налога: условный потенциальный доход, прописанный в законе субъекта․
- Для лимита: любые реальные денежные поступления от патентной деятельности, включая авансы и компенсации․
- Не учитываются: возвратные займы, определённые виды господдержки, внепатентные доходы․
Следите за лимитом и вовремя подключайте дополнительный учёт (ККТ или онлайн-сервис), чтобы не потерять выгодный режим в 2026 году․