Налоговый кодекс РФ не всегда очевидно формулирует‚ какие именно суммы нужно показывать в декларации 3-НДФЛ и с каких операций удерживать налог на доходы физических лиц (НДФЛ)․
В 2026 году Федеральная налоговая служба (ФНС) вновь актуализировала разъяснения‚ поэтому давайте разберёмся‚ что официально признаётся доходом‚ а что может быть освобождено от налогообложения․

Классификация доходов физлица

В соответствии с ст․ 208 НК РФ доходы разделяются на две крупные группы:

1. Доходы из источников в РФ (например‚ зарплата в российской компании‚ дивиденды российского эмитента)․
2. Доходы из источников за пределами РФ (зарплата у иностранного работодателя‚ купоны по еврооблигациям‚ арендная плата от квартиры в Турции)․

Налоговая база определяется по каждой категории отдельно‚ а ставки могут отличаться․

Типовые доходы‚ облагаемые НДФЛ

Заработная плата и приравненные выплаты

Включают оклад‚ премии‚ надбавки‚ компенсации за сверхурочную работу и любые необлагаемые ранее выплаты‚ если законом не предусмотрено иное․

Дивиденды и проценты

• Дивиденды российских и иностранных компаний – 13 % (или 15 % при общей базе свыше 5 млн руб․ за налоговый период)․
• Проценты по вкладам свыше установленного лимита (ключевая ставка + 5 п․п․ для рублёвых вкладов) – 13 %․

Доходы от продажи имущества

При продаже недвижимости‚ автомобилей‚ ценных бумаг образуется налоговая база = продажная цена – (документированные расходы или вычет)․
Если квартира продана ранее минимального срока владения (5 лет‚ а в ряде случаев 3 года)‚ доход полностью подлежит декларированию․

Доходы в натуральной форме

Организация оплачивает билеты (авиа или железнодорожные) физическим лицам‚ не являющимся сотрудниками․
Стоимость билета признаётся доходом в полном объёме и облагается по ставке 13 % (если получатель – налоговый резидент РФ)․
Исключение: если оплата произведена в рамках договора подряда‚ билет признаётся компенсацией расходов подрядчика и не включается в его налогооблагаемую базу при условии документального подтверждения целевого характера․

Спорные и редкие случаи

Добровольные чаевые

Вопрос: облагаются ли ИПН добровольные чаевые‚ которые клиент оставил сотруднику за работу?
Ответ ФНС (письмо № БС-4-11/9474@ от ): если чаевые передаются работнику напрямую клиентом и не учитываются в бухгалтерии работодателя‚ они считаются добровольным пожертвованием и не подлежат НДФЛ у источника выплаты․ Однако сам работник обязан задекларировать полученную сумму как «иной доход» по ставке 13 % при подаче 3-НДФЛ․

Криптовалютные операции

С 2025 года криптовалюта официально признана имуществом․ Доход возникает при продаже или обмене крипты на рубли/валюту․ Налоговая база = цена реализации – расходы на приобретение․ Документы должны подтверждаться выпиской с биржи или криптокошелька․

Доход при обмене недвижимости

Новость САНКТ-ПЕТЕРБУРГ‚ 15 января 2026 г․/ТАСС/: «Налог на доход физического лица при мене недвижимого имущества»
В случае обмена квартир с доплатой доплата налогооблагается как доход продавца․ Если равноценный обмен без доплат‚ налоговая база равна нулю‚ но сделку всё равно нужно отразить в 3-НДФЛ․

Доходы‚ освобождённые от НДФЛ в 2026 году

• Социальные пособия (по беременности‚ по безработице)․
• Возмещение вреда здоровью по решению суда․
• Государственные материнский капитал‚ выплаты за победу в олимпиадах․
• Продажа имущества‚ находившегося в собственности свыше установленного срока (3 или 5 лет)․

Как подать декларацию и заплатить НДФЛ

1. Срок: до 30 апреля 2027 года за доходы 2026 года․
2. Форма: 3-НДФЛ в электронном виде через ЛК ФНС или «Госуслуги»․
3. Оплата: до 15 июля 2027 года․

Практические советы

1․ Ведите учёт расходов – сохраняйте чеки‚ контракты‚ выписки․
2․ Проверяйте сроки владения для недвижимости и ценных бумаг․
3․ Чаевые и подарки лучше фиксировать‚ чтобы избежать претензий ФНС․
4․ Онлайн-калькуляторы НДФЛ на сайте ФНС помогут быстро рассчитать сумму к уплате․

Главное правило: если вы получили экономическую выгоду‚ которую можно оценить в деньгах – почти наверняка это доход․
Однако закон содержит множество освобождений и вычетов․
В спорных случаях рекомендуем получить индивидуальную консультацию по ссылке ФНС России․