Важно! Апрель 2026-го – пиковое время для российских предпринимателей. Именно сейчас сдаются годовые отчёты, пересчитываются первые авансы по новым правилам налоговой реформы 2025–2026 годов и определяется конечная налоговая база по НДФЛ. Ниже – подробный гид о том, какие суммы для ИП на общей системе налогообложения (ОСНО) признаются доходом в 2026 году, как они рассчитываются и что нужно успеть до 30 апреля.
Общее определение дохода ИП на ОСНО
С действует обновлённая глава 23 НК РФ. Для ИП на ОСНО доходом признаётся вся выгода в денежной или натуральной форме, подлежащая учёту при определении налоговой базы по НДФЛ. Это включает:
- Выручку от продажи товаров, работ, услуг, имущественных прав;
- Внереализационные поступления (проценты, штрафы, вознаграждения, безвозмездно полученное имущество);
- Курсовую разницу при продаже иностранной валюты и цифровых валют (см. раздел 4);
- Иные доходы, перечисленные в ст. 208, 209, 250 НК РФ.
«Белые» и «серые» зоны: что точно войдёт в базу
С 2025 года налоговая интегрируется с онлайн-кассами, банковскими агрегаторами и маркетплейсами. Поэтому:
- Все безналичные поступления на расчётный счёт ИП автоматически поступают в «Личный кабинет налогоплательщика».
- Наличные фиксируются через онлайн-кассу или формируются чеками БСО в АТОЛ/Эвотор.
- Криптовалютные операции (п. 4 ст. 214.1 НК РФ) облагаются НДФЛ, даже если расчёт был «вне банка».
Доходы от продажи цифровой валюты
С действует спецподход:
- Доход = стоимость цифровой валюты в рублях на момент продажи минус документированные расходы на её приобретение (ст. 214.1 НК РФ).
- ИП сам рассчитывает и платит НДФЛ, подаёт 3-НДФЛ не позднее 30 апреля 2027 года (за 2026).
- Учёт ведётся в книге учёта операций с цифровыми финансовыми активами (новый журнал, утв. Минфином № 123н).
Какие суммы можно вычесть
На ОСНО ИП вправе уменьшать доход на:
- Документально подтверждённые профессиональные налоговые вычеты – расходы, связанные с извлечением дохода (аренда, материалы, зарплата, страховые взносы).
- Курсовые разницы минус – отрицательные курсовые разницы при покупке/продаже валюты и крипты уменьшают налогооблагаемую базу.
- Утраченный товар – по акту списания, если подтверждён причинами, не зависящими от ИП.
Пример расчёта налога
Дано: ИП на ОСНО в 2026 г. продал товары на 2 500 000 ₽, купил 0,1 BTC за 400 000 ₽ и продал за 520 000 ₽, понёс расходы по аренде и материалам 900 000 ₽.
Расчёт:
- Доход от продажи товаров: 2 500 000 ₽
- Доход от криптовалюты: 520 000 – 400 000 = 120 000 ₽
- Профессиональный вычет: 900 000 ₽
- Налогооблагаемая база: 2 620 000 – 900 000 = 1 720 000 ₽
- НДФЛ (13 %): 1 720 000 × 13 % = 223 600 ₽
Календарь обязанностей до 30 апреля 2027
| Дата | Что сдать/уплатить |
|---|---|
| Не позднее | Декларация 3-НДФЛ за 2026 |
| Доплата по НДФЛ (если авансы меньше итогового налога) | |
| Отчётность по взносам в ИФНС (форма ЕСХДН) |
Послабления для малого бизнеса в 2026
Налоговая реформа 2025–2026 предусматривает:
- Задним числом – возможность перейти на УСН за 2026 г. до , если доход ≤ 150 млн ₽ и численность ≤ 100 чел.
- Амнистия первого квартала – уплата аванса по НДФЛ за I кв. 2026 переносится на без пеней.
- Пониженные взносы – 15 000 ₽ фикс. взнос вместо 34 445 ₽ для ИП без наёмных работников.
Ведите учёт в 2026 году только в специализированном ПО, совместимом с ФГИС «Мой налог» (Excel уже не принимается).
Заведите журнал учёта криптовалютных операций – потребуется при проверке.
Не пропустите дедлайн 30 апреля 2027 г.: автоматические штрафы выросли до 30 % неуплаченного налога.
Будьте внимательны: уже сейчас ИФНС автоматически сверяет ваши доходы с данными банков и маркетплейсов. Правильный учёт – залог спокойной сдачи отчётности и отсутствия внеплановых проверок.