Важно! С 1 января 2025 г. действует новая шкала ставок НДФЛ, а правила определения самого «дохода» остались прежними. Чтобы рассчитать налог корректно, нужно точно знать, что именно признаётся объектом обложения НДФЛ, а что освобождается. Ниже — подробный разбор по актуальным нормам НК РФ (включая последние изменения 2025–2026 гг.).

Базовое определение «дохода» по НК РФ

Статья 41 НК РФ формулирует единое понятие:

Доходом для целей налогообложения признаётся экономическая выгода в денежной или натуральной форме, подлежащая оценке и учитываемая в случае возможности её определения.

Ключевые признаки дохода:

• Экономическая выгода (увеличение актива или уменьшение обязательств налогоплательщика).
• Факт получения (передача права собственности, фактическое владение или распоряжение).
• Возможность оценки (выражено в рублях или может быть оценено в рублях).

Классификация доходов по источнику

Глава 23 НК РФ делит доходы на два типа:

Доходы от источников в России (ст. 208 НК РФ)

• Дивиденды и проценты от российских организаций.
• Заработная плата, а также вознаграждения по гражданско-правовым договорам.
• Доходы от продажи имущества, находящегося в РФ.
• Арендные платежи, роялти, авторские вознаграждения.
• Суточные сверх нормы: свыше 700 руб./день командировки по России и свыше 2 500 руб./день за рубежом.

Доходы от источников за пределами России

• Дивиденды и проценты иностранных компаний.
• Доходы от продажи недвижимости за рубежом.

Что не считается доходом: перечень по ст. 217 НК РФ

Ниже приведены наиболее востребованные освобождения (полный перечень, в самой статье 217):

1. Социальные выплаты
   • Пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам (ФСС).
   • Компенсации по уходу за инвалидами/пожилыми.
   • Алименты, получаемые по решению суда.
2. Возмещения и компенсации
   • Возмещение вреда здоровью, смерти кормильца.
   • Возмещение расходов при служебных командировках (в пределах норм).
3. Имущественные налоговые вычеты
   • Гранты, призы, стипендии, указанные в перечне Минфина.
   • Суммы материальной помощи работнику до 4 000 руб. в год.
4. Доходы от номинального владения
   • Получение имущества его фактическим владельцем от номинального владельца, если указано в специальной декларации (ФЗ-140-ФЗ «О добровольном декларировании»).

Примеры расчёта НДФЛ в 2026 году

Пример 1. Заработная плата

Доход за год — 2 000 000 руб.
Ставка 13 %.
НДФЛ = 2 000 000 × 0,13 = 260 000 руб.

Пример 2. Высокий доход

Доход за год, 7 000 000 руб.

• 2 400 000 × 13 % = 312 000 руб.
• 2 600 000 × 15 % = 390 000 руб.
• 2 000 000 × 18 % = 360 000 руб.

Пример 3. Командировочные суточные

Сотрудник провёл 5 дней в командировке по России. Работодатель выплатил 1 000 руб./день.
Норматив: 700 руб./день.
Избыточные суточные: (1 000 – 700) × 5 = 1 500 руб.
НДФЛ = 1 500 × 13 % = 195 руб.

Какие доходы должны быть отражены в 3-НДФЛ

• Доходы от продажи имущества, владение которым составило менее минимального срока.
• Доходы, из которых налог не удерживался (аренда, выигрыши, дивиденды иностранных компаний).
• Получение подарков/материальной выгоды сверх нормативов.

Данный материал актуален по состоянию на 19 апреля 2026 г. и учитывает все вступившие в силу изменения Налогового кодекса РФ.